Обязательные вычеты из заработной платы. Как производятся обязательные удержания из заработной платы и иные виды вычетов

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы Список литературы №2., расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам делятся на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

Удержания- это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов.

Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся подоходный налог.

К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

Сумма начисленной заработной платы в ООО ТК “Терем” не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. Бухгалтерия ООО ТК “Терем” производит расчет и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов.

Удержание подоходного налога

Подоходный налог взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Список литературы №13. Порядок исчисления и уплаты налога установлен "Инструкцией по применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Список литературы №14. Этой инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. Датой получения дохода при этом считается дата его начисления.

В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина).

Удержанный подоходный налог (дебет счета 70, кредит счета 68) перечисляется в бюджет (дебет счета 68, кредит счета 51) не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на оплату труда.

Объектом налогообложения является полученный работником в ООО ТК “Терем” с начала календарного года совокупный доход, уменьшенный на установленный законом минимальный размер оплаты труда, и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога.

В текущем году, в соответствии со 2частью НК каждый работник ООО ТК «Терем» имеет стандартный налоговый вычет в размере 400руб. в месяц независимо от количества отработанных в данном месяце дней и действует до того месяца, в котором его заработная плата превысит 20050 руб. С этого месяца прекращаются стандартные вычеты. На каждого иждивенца полагается стандартный вычет в сумме 300 руб. в месяц до того момента, пока зплата не превысит 20050 руб.

Совокупный годовой доход-все доходы, полученные работником на предприятии за год.

Таблица 2.5.Ставки налога на доходы физических лиц (c 01.01.2006)

Перечень выплат членам трудового коллектива, которые не включаются в

совокупный годовой доход работника:

• - государственные пособия по беременности и родам, на рождение ребенка, на погребение и другие, предусмотренные законодательством, за исключением пособия по временной нетрудоспособности;
• - суммы, получаемые работниками возмещение ущерба, причиненного им увечья либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей;
• - выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий в соответствии с действующим законодательством о труде;
• - компенсационные выплаты работникам в пределах норм, установленных действующим законодательством и др.

Совокупный доход физических лиц дополнительно уменьшается на:

• - суммы, перечисленные по заявлениям на благотворительные цели;
• - суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика на территории РФ. Льгота предоставляется в пределах пяти тысячекратного размера установленного минимума заработной платы за каждый год в течение трех лет;
• - суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного минимума зарплаты за каждый полный месяц, в котором получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на студентов и учащихся дневной формы обучения до 24 лет, а также на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного дохода, независимо от того проживает или нет иждивенец с лицом, его содержащим;
• - суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды в пределах десятикратного минимума при выборах в органы власти субъектов РФ или пятикратного минимума при выборах, в органы местного самоуправления

Следует отметить, что право на льготу, связанную с содержанием детей, предоставляется обоим родителям.

Ставка подоходного налога зависит от размера налогооблагаемого дохода. Сумма подоходного налога исчисляется в целых рублях.

Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии ООО ТК “Терем” по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому сотруднику бухгалтерия ООО ТК “Терем” производит по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению.

Если заработная плата выдается из выручки, из сумм, взятых из банка на другие цели, или натурой, то сумма причитающегося в бюджет подоходного налога должна быть перечислена не позднее дня, следующего за днем выплаты или натуральной выдачи. В случае если налог не перечислен в установленные сроки, даже из-за отсутствия средств дня выплаты зарплаты, органы налоговой инспекции начисляют пеню в размере 0,5% за день просрочки и штраф от суммы не перечисленного налога. Бухгалтерия ООО ТК “Терем” ежегодно предоставляет в органы налоговой инспекции отчетную форму по начислению подоходного налога.

Отчет подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляется печатью предприятия. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля следующего года. Составляется отчет нарастающим итогом. Источниками для его составления служат данные налоговых карточек. Приложение №9.

Бухгалтерия ООО ТК “Терем” при увольнении сотрудника в течение года выдает ему на руки справку о доходах. Приложение№10.

Справка подписывается главным бухгалтером.

Для учета сумм удержаний налогов с граждан в пользу государственного бюджета применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Этот счет - пассивный. Сальдо счета отражает сумму задолженности предприятия бюджету, оборот по дебету - суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту - суммы удержаний налогов их заработной платы рабочих и служащих.

По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет.

Удержание по исполнительным листам.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В ООО ТК ”Терем” открыт субсчет 76-1 "Удержания по исполнительным листам". Суммы, удержанные из заработной платы (дебет счета 70, кредит субсчета 76-1), перечисляются (дебет субсчета 76-1, кредит счета 51) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда. Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными (дебет субсчета 76-1, кредит счета 50). Выдачу наличных оформляют расходным кассовым ордером. Приложение№8.

Поступившие в организацию исполнительные документы для взыскания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию, где они регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности наравне с ценными бумагами. Одновременно бухгалтерия организации извещает судебного исполнителя и взыскателя о поступлении исполнительного листа.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия должна не позднее чем в 3-дневный срок со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, или перевести по почте акцептованным платежным поручением, или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления, поданного получателем алиментов в бухгалтерию организации. Взысканные суммы переводят по почте за счет взыскателя.

В ООО ТК “Терем” данные виды удержаний отсутствуют, в силу того, что в фирме нет сотрудников, обязанных платить по исполнительным листам.

Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде РФ.

Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. В ООО ТК «Терем» заключены договора о полной материальной ответственности с заведующими складами и с кассирами. По итогам инвентаризации за 2006г. была выявлена недостача по складу, в результате по акту, подписанному членами комиссии, и материально ответственными лицами сумма выявленной недостачи удерживается из зарплаты кладовщика Галкина А.С. и зав складом Горбуновой З.А.

Удержание за брак.

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением. Если брак неисправимый, то его потери складываются из стоимости материалов, израсходованных на бракованные изделия; начисленной заработной платы включительно до той операции, на которой произошел окончательный брак; начислений во внебюджетные социальные фонды; начисленного транспортного налога и соответствующей части общепроизводственных расходов за минусом стоимости забракованного изделия по цене возможной реализации.

Удержание за брак в ООО ТК “Терем” не производится.

Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.

Наличные денежные средства выдаются в ТК “Терем” под отчет (дебет счета 71, кредит счета 50) на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются в соответствии с приказом, на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет Приложение №11. с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71).

Своевольно из заработной платы работодатель не имеет право удержать ни копейки – даже если сотрудник имеет задолженности и штрафы.

Однако законодательством предусмотрен ряд случаев, когда удержания должны быть произведены обязательно. Это не только налог на доход, но и погашения излишне уплаченных сумм, добровольных отчислений и т.д.

Обязательные виды удержаний

1. НДФЛ;
2. по исполнительным листам.

Налог удерживается только из того дохода, который получил работник –то есть его зарплаты. В ее состав входят:

• сам оклад;
• надбавки;
• пособия;
• отпускные и т.д.

Законодательством предусмотрены определенные налоговые льготы для отдельных категорий граждан, которые воплощаются в виде налоговых вычетов. Они делятся на две категории:

• стандартные (на «себя», на детей и т.д.);
• имущественные (например, на покупку квартиры).

Удержания по инициативе работодателя

Эти виды удержаний возможны только в строго оговоренных Трудовым кодексом случаях. Всего их ограниченное количество. Важно учесть, что статья 137 Кодекса предусматривает, что работник должен в письменной форме дать согласие на удержание средств из , а все манипуляции с изъятием средств должны подкрепляться соответствующим приказом.

Для возмещения неотработанного аванса

Это возможно лишь в том случае, если работнику был выдан аванс, но он ушел в отпуск раньше, чем успел его отработать.

На предприятии аванс выплачивается в размере 40% от зарплаты вне зависимости от количества отработанного времени. Работник ушел в отпуск 6 числа, сразу после выдачи аванса 5-го числа.

Бухгалтер имеет право вычесть из его отпускных всю сумму аванса, так как сотрудник не успел отработать положенное время.

Спорных ситуаций можно избежать, если работодатель будет придерживаться простого правила: аванс перечисляется в той сумме, которую работник заведомо отработал (например, не 40%, а 20%).

Удержания для погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с .

В статье 168 перечислены расходы, которые работодатель должен возмещать сотруднику в связи с его служебной командировкой:

• на проезд;
• на аренду жилья;
• на питание и другие бытовые расходы (суточные).

В некоторых случаях по согласованию могут быть оплачены и другие расходы, например, на канцтовары, бензин и пр.

Обычно расходы оплачиваются заранее, и перечисляются работнику в виде аванса . После завершения командировки он должен отчитаться перед бухгалтерией о затраченных средствах, предоставив справки, платежные поручения, чеки и т.д. и вернуть остаток.

Если командированный сотрудник израсходовал не все средства, но не вернул их в кассу, то работодатель имеет право удержать эти средства из его последующей зарплаты.

При излишне выплаченных суммах вследствие счетных ошибок

Здесь следует строго разграничить, в каких случаях сумма начислена вследствие счетной ошибки, в каких – по иной причине. Несмотря на то, что в трудовом законодательстве не прописано, что именно считать «счетной ошибкой», таковыми считают ошибки, связанные именно с арифметическими вычислениями.

Так, в соответствии с законом, работодатель не имеет права удерживать средства, если:

• бухгалтерия ошибочно начислила зарплату одному и тому же сотруднику дважды;
• ошибка допущена непосредственно бухгалтером: начислена большая премия, чем
• указано в приказе, использованы не те повышающие коэффициенты, неправильно исчислена ставка и т.д.;
• ошибка «вкралась» в Табель рабочего времени, например, дни отгула отмечены как полноценно отработанные дни.

Это же относится к тем случаям, когда зарплата начисляется женщинам в декрете или лицам, находящимся на .

Если ошибка допущена бухгалтером, то удержания должны производится из его зарплаты, а не дохода сотрудника.

В случае признания вины работника в невыполнении норм труда или для возмещения ущерба

В случае, если сотрудник был признан виновным в невыполнении норм труда комиссией по трудовым спорам или судом, то из его зарплаты будет удерживаться сумма, установленная в постановлении компетентного органа.

Аналогично, если работник был признан в причинении материального ущерба работодателю. Материальная ответственность наступает:

• если ущерб причинен вследствие действия или бездействия сотрудника;
• если существует явная связь между противоправным деянием и нанесением ущерба;
• если вина в причинении ущерба не оспаривается работником.

В заключении суда или комиссии должна быть прописана полная сумма ущерба, причиненного работником (или несколькими). Ее и только ее имеет право удержать работодатель. Если полученная сумма превышает размер зарплаты, то отчисления производятся постепенно до полной выплаты долга – но не более 20% от суммы дохода.

При увольнении работника

Они возможны, если сотрудник брал ежегодный оплачиваемый отпуск, но не успел отработать эти дни. Например, брал отпуск в январе, а в феврале уже уволился.

Количество неотработанных дней вычисляется по формуле:

Количество использованных дней для отдыха за этот год – (продолжительность отпуска / 12 * количество отработанных месяцев).

Продолжительность отпуска (общая) составляет 30 дней. Следовательно, за работником остается «долг» в 25 дней: 30 – (30/12 * 2)=25. Если, к примеру, работник использовал только половину отпуска в январе, а уволился в марте, то количество «лишних дней» составит 15 – (30 / 12 * 3) = 7,5 дней (округляется в меньшую сторону).

Получившаяся сумма умножается на и делится на 30. Получившаяся сумма и есть долг работника.

Если его очередной зарплаты хватает для покрытия долга, то она изымается. Если нет или если изымаемая сумма превышает 20% от дохода, то у работодателя есть варианты:

• получить от сотрудника согласие на удержание более 20% от дохода;
• договориться с работником о внесении нужной суммы в кассу из личных средств;
• подарить их работнику;
• обратиться в суд для принудительного взыскания.

Удержания по инициативе работника

Сотрудник может отдать добровольное распоряжение на удержание части его заработной платы. Работодатель не имеет права принуждать его к этому – такие действия классифицируются как нарушение трудового законодательства. Наиболее частными удержаниями по инициативе работника являются:

• отчисления в профсоюзную организацию;
• добровольные взносы на страхование – медицинское или пенсионное (это не считая тех взносов, которые уплачивает работодатель в обязательном порядке!);
• суммы в погашении займа, взятого у организации;
• суммы, перечисляемые в банк для уплаты кредита;
• благотворительность;
• любые перечисления третьим лицам, например, бывшей жене (это считается не алиментами, а добровольными пожертвованиями) и т.д.

Все затраты по перечислению (например, уплата комиссий) несет сам сотрудник.Задерживают вашу зарплату? Можно заставить руководителя компенсировать вам это! По есть вся нужная вам информация!

Из каких доходов не может быть взыскания?

Эти виды доходов перечислены в статье 101 закона «Об исполнительном производстве». Вдобавок эти суммы освобождены от налогообложения. Так, к ним относятся:

• средства, выплачиваемые в качестве возмещения вреда здоровью или в связи со смертью кормильца;
• средства, выплачиваемые лица, получившим увечья при исполнении своих служебных обязанностей;
• средства, выплачиваемые родственника лица, погибшего при исполнении служебных обязанностей;
• выплаты, произведенные в связи со служебной командировкой;
• выплаты, произведенные для приобретения или ремонта изношенного инструмента;
  пособия на детей;
• пособие на погребение;
• компенсация за санаторно-курортное лечение;
• единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с чрезвычайными ситуациями, смертью члена семьи, рождением ребенка.

Также на эти суммы не может быть произведено любое исполнительное взыскание, за исключением алиментов и компенсаций вреда здоровью.

Выплата зарплаты и прочих вознаграждений в пользу работника осуществляется с учетом производимых удержаний. Виды удержаний и порядок из взимания регламентируются действующими законодательными актами. В статье расскажем про учет удержаний из заработной платы в 2018 году, а также разберем распространенные ошибки и ответим на основные вопросы по теме.

Виды удержаний из заработной платы

Согласно действующему законодательству, зарплата, которую сотрудник получает «на руки», при выплате уменьшается на сумму удержаний. Порядок и сумма взыскания зависит от вида производимого удержания.

Обязательные удержания из зарплаты

Данный вид взысканий осуществляется работодателем в обязательном порядке, без наличия согласия работника. Согласно НК, работодатель обязан удерживать из зарплаты работника:

• сумму НДФЛ. Удерживая налог и перечисляя его сумму в бюджет, работодатель выполняет обязательства налогового агента;
• алименты. При наличии исполнительного листа, работодатель удерживает из заработной платы сотрудника алименты, сумма и порядок выплат которых зафиксирован в судебном решении. Читайте также статью: → « ».
• прочие суммы, удерживаемые на основании судебных решений. На практике нередко случаются ситуации, когда работодателю поступают исполнительные листы, утверждающие сумму и порядок удержаний сумм на основании судебных решений. В частности, это могут быть удержания по оплате услуг за пользование энергоресурсами и эксплуатационными услугами, суммы задолженности по которым впоследствии перечисляются в пользу коммунальных служб. Также суд может обязать работника выплачивать компенсацию пострадавшем лицу, различного рода штрафы, возмещения, т.п. Вне зависимости от сути удержания, работодатель обязан исполнить распоряжение, поступившее на основании исполнительного листа.

Удержания по инициативе работодателя

Данный вид взысканий предусматривает обязательное согласование порядка и суммы удержания работником. Как правило, работодатель инициирует следующие виды взысканий:

• остаток сумм авансов на командировку, ранее перечисленных и полностью не использованных;
• погашение сумм недостачи в случае, если работник является МОЛом;
• возмещение ущерба, нанесенного работником (если его вина установлена);
• прочие случаи, предусмотренные внутренними нормативными документами предприятия.

Так как данный вид взысканий не является обязательным, то удержание сумм осуществляется только на основании письменного согласования работодателя. В общем порядке сотрудник получает письменное уведомление с описанием причины, суммы и порядка взысканий. Основанием для удержания является подпись работника в графе «Ознакомлен и согласен».

Удержания по инициативе работника

В некоторых организациях, помимо основных удержаний, работодателем взыскиваются суммы на основании личной инициативы работника. В частности, при выплате зарплаты, бухгалтерия может удерживать сумму кредитных средств, ранее полученных сотрудником, и процентов по ним, после чего перечислять сумму в пользу банковского учреждения. Важно отметить, что подобные удержания осуществляются только на основании письменного согласования сторон (работника и работодателя), в случае, если порядок взысканий предусмотрен внутренними нормативными актами.

Законодательная база и документы

Общим механизм удержаний, осуществляемых работодателем из заработной платы сотрудника, регламентируется действующими законодательными актам, основные из которых представлены в таблице ниже:

Удержания из зарплаты: расчет и отражение в учете

Механизм учета операций по удержаниям с зарплаты сотрудника зависит от вида взыскиваемой суммы. Иными словами, сумма удержания отражается на счетах в соответствии с причиной взыскания (алименты, налоги, погашение недостач, прочее). Ниже в таблице представлен список основных проводок:

Удерживаем НДФЛ с зарплаты работника

Согласно НК, выполняя обязательства налогового агента, работодатель должен ежемесячно производить расчет суммы НДФЛ, удерживать налог с зарплаты работника и перечислять его в бюджет. Данный вид удержаний относится к обязательным, расчет налога производится по фиксированной ставке – 13% от суммы дохода, выплаченной работнику.

Для учета операций по удержанию налога и перечисления обязательных платежей в бюджет используется счет 68 (субсчет НДФЛ).

Пример №1 . Оклад Иволгина, рабочего основного цеха ООО «Транс Авто», составляет 19.840 руб. При выплате зарплаты за август 2017 с Иволгина удержана сумма НДФЛ 2.579 руб. (19.840 руб. * 13%). 04.09.17 Иволгин получил зарплату за август 2017 – 17.261 руб. (19.840 руб. – 2.579 руб.).

В учете ООО «Транс Авто» отражены такие записи:

Отражаем удержание по исполнительному листу

В случае если суд обязал работника к выплате алиментов, возмещению ущерба или прочим компенсациям, то работодатель должен произвести подобные удержания в обязательном порядке. Определение суммы к взысканию, а также периодичность удержаний определяется на основании информации, указанной в исполнительном листе. Для осуществления подобного рода взысканий согласования работника либо работодателя не требуется.

Суммы, удерживаемые на основании исполнительного листа, относятся к категории обязательных взысканий (как и налоги), их следует удерживать в первоочередном порядке.

Пример №2. В июле 2017 в бухгалтерию ООО «Кронос» поступил исполнительный лист, на основании которого компании следует удерживать сумму ущерба, нанесенную сотрудником фирмы Сомовым третьему лицу. Общая сумма ущерба составляет 14.916 руб. По решению суда, Сомов обязан ежемесячно выплачивать пострадавшему 1.243 руб.
Оклад Сомова составляет 13.470 руб. Выплачивая зарплату за июль 2017, бухгалтер «Кроноса» сделал следующие расчеты:

• НДФЛ – 1.751 руб. (13.470 руб. * 13%);
• возмещение ущерба по исполнительному листу – 1.243 руб.;
• выплата Сомову «на руки» – 10.476 руб. (13.470 руб. – 1.751 руб. – 1.243 руб.).

В учете «Кроноса» сделаны такие записи:

Распространенные ошибки при расчетах

Ниже мы разберем основные ошибки, допускаемые работодателями при расчете и оформлении удержания.

Удержание сумм, размер которых больше установленного трудовым законодательством

Оклад Куропаткина – 17.880 руб., сумма удерживаемого НДФЛ – 2.324 руб. Предельный размер удержаний для Куропаткина составляет 7.778 руб. ((17.880 руб. – 2.324 руб.) * 50%) На основании исполнительного листа Куропаткин обязан выплачивать алименты в размере 1/3 от заработка. Кроме того, Куропаткину назначено возмещение ущерба за порчу оборудования компании – 2.384 руб./мес.

В сентябре 2017 с зарплаты Куропаткина удержано:

• НДФЛ – 2.324 руб. (17.880 руб. * 13%);
• алименты – 5.960 руб. (17.880 руб. * 1/3);
• ущерб за порчу оборудования – 2.384 руб.

Таким образом, общая сумма удержаний, без учета налогов, составила 8.344 руб., что превышает установленную величину 50% от дохода (7.778 руб.). В данном случае работодателю необходимо уменьшить ежемесячную сумму возмещения нанесенного ущерба до 1.818 руб./мес. (7.778 руб. – 5.960 руб.).

Нарушение очередности удержаний

На основании исполнительного листа Сойкин обязан ежемесячно возмещать государству сумму неоплаченных штрафов в размере 3.404 руб., до полного погашения задолженности. Кроме того, работодателем Сойкина, ООО «Графит», назначено возмещение недостачи в общей сумме 14.960 руб.

Оклад Сойкина – 17.660 руб., выплата за вычетом НДФЛ – 15.364 руб. Таким образом, граничная сумма удержаний установлена в размере 7.682 руб. (15.364 руб. * 50%). Выплачивая зарплату за ноябрь 2017, бухгалтер «Графита» произвел следующие удержания с зарплаты Сойкина:

• возмещение недостачи – 5.960 руб.;
• погашение задолженности по штрафам – 1.722 руб.

После произведенных взысканий, Сойкин получил «на руки» 7.682 руб. Несмотря на то, что бухгалтер «Графита» произвел удержания в рамках установленного лимита (50%), в данном примере нарушены следующие правила:

• Взыскания, которые не являются обязательными, а осуществляются по согласию работника и работодателя, не должны превышать 20% по каждому случаю. В данной ситуации размер взыскания недостачи не должен превышать 3.072 руб. (15.364 руб. * 20%).
• «Графит» обязан в первую очередь в полном объеме осуществить удержания по исполнительному листу (3.404 руб.). Сумма взыскания штрафа должна быть равна разнице граничной суммы и размеру удержаний по исполнительным документам (7.682 руб. – 3.404 руб.), но не более 20% от общего дохода за вычетом НДФЛ (максимально 3.072 руб.).

Взыскание сумм без наличия согласования работника

На основании инвентаризационной описи и акта, составленного уполномоченной комиссией, завскладом АО «Артемида» Перепелкин признан виновным в недостаче имущества на сумму 7.818 руб. Руководство «Артемиды» обязало Перепелкина ежемесячно, в течение полугода, выплачивать сумму 1.303 руб. Письменное согласование Перепелкина на произведение удержаний отсутствует.

«Артемида» не вправе производить данные удержания без наличия письменного согласования Перепелкина. В данном случае «Артемиде» необходимо подготовить письменное уведомление, в котором указать причину взысканий, а также привести расчет суммы и порядок удержаний. Подпись Перепелкина в графе «Ознакомлен и согласен» будет основанием для удержаний.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. Сотрудник ООО «Компаньон» Савельев ежемесячно выплачивает алименты на основании исполнительного листа. В апреле 2017 Савельев ушел в отпуск на 12 дней, в период которого заболел и оформил больничный (5 дней). Нужно ли «Компаньону» пересчитывать сумму алиментов?

Производить пересчет алиментов не нужно. В данном случае «Компаньону» необходимо перенести дни отпуска с учетом периода болезни (+ 5 дней к отпуску). Расчет алиментов следует производить с общей суммы дохода (зарплата + отпускные) за вычетом налога.

Вопрос №2. На основании исполнительного листа АО «Старт-1» ежемесячно удерживает из зарплаты Каблукова сумму алиментов и перечисляет ее получателю. Также «Старт-1» несет расходы на перевод средств (2,3% от суммы выплаты). Необходимо ли удерживать с Каблукова сумму расходов на перевод алиментов?

Да. Выплачивая зарплату Каблукову, «Старту-1» необходимо удерживать не только основную сумму (алименты), но и дополнительные расходы, связанные с выплатой удержания получателю (расходы на перевод средств).

Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Производить удержания из нее можно только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом, иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Таким образом, для удержаний из заработной платы работника у учреждения должно быть определенное основание. В зависимости от оснований удержания из начисленных в пользу работников сумм заработной платы и прочих вознаграждений можно подразделить на следующие виды:

Обязательные;

По инициативе работодателя;

По инициативе работника.

В первую очередь рассчитываются и производятся обязательные удержания, их последовательность должна быть следующей: налог на доходы физических лиц, алименты, прочие удержания по исполнительным листам согласно календарным датам их поступления в учреждение.

1. Виды удержаний из заработной платы

Обязательные удержания

Судя по названию, ими являются удержания, обязанность по осуществлению которых возлагается на учреждения на основании Налогового кодекса РФ, а также исполнительных документов. Таким образом, к ним следует отнести:

Налог на доходы физических лиц;

Алименты;

Удержания по прочим исполнительным документам.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения;

уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ;

уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы;

отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей;

перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

пособия по временной нетрудоспособности;

материальная помощь;

подарки в части превышения 4000 рублей;

дивиденды по акциям предприятия;

материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

пособие по безработице;

по беременности и родам;

по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

на погребение;

выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

400 рублей в месяц на категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 - 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

1400 руб. на первого и второго ребенка, до тех пор, пока совокупный доход не достигнет 280 тыс. руб. (пп. 4 п.1. ст.218 НК РФ).

3000 руб. на третьего и последующих детей. В отношении данного вычета действуют ограничения по возрасту ребенка (на ребенка до 18 лет, либо на студента дневного отделения до 24 лет).

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-5, то предоставляется максимальный из вычетов.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Ставка 9% – принимается при получении дивидендов резидентами (п.4 ст.224 НК РФ).

Ставка 15% – облагаются дивиденды, полученные лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Ставка 30% – облагаются все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Ставка 35% – доходы в виде выигрышей и призов, суммы экономии на процентах, процентные доходы по вкладам в банках, в части превышения нормы, беспроцентные займы.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Удержания в виде алиментов

Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841 (далее - Постановление N 841). Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);

со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);

с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

с оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни;

с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;

с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ;

с оплаты работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;

Кроме того, удержание алиментов производится:

с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата;

с сумм материальной помощи.

Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:

с военнослужащих - с окладов по воинской должности, по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;

с сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;

с военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.

Взыскание алиментов с указанных выплат производится после удержания (уплаты) из заработной платы и иного дохода НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.

Алименты не взыскиваются:

с компенсационных выплат, связанных с исполнением работников своих трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов, компенсации за использование личного имущества и т.д.);

с единовременных премий;

с выходного пособия при увольнении;

с материальной помощи в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, смертью близкого родственника.

Как правило, алименты уплачивают родители, находящиеся в разводе. Если один из них отказывается содержать своего несовершеннолетнего ребенка, то второй родитель вправе потребовать выплаты денежных сумм через суд.

Алименты из суммы начисленного работнику вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного листа или соглашения. Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы и соглашения о выплате алиментов при поступлении в организацию передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку и в обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.

В соответствии со ст. 8 Закона N 119-ФЗ в поступившем в учреждение исполнительном документе должны содержаться:

наименование суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ;

дело или материалы, по которым выдан исполнительный документ, и их номера;

дата принятия судебного акта или акта другого органа, подлежащего исполнению;

наименования взыскателя - организации и должника - организации, их адреса; фамилии, имена, отчества взыскателя - гражданина и должника - гражданина, их место жительства, дата и место рождения должника - гражданина и место его работы;

резолютивная часть судебного акта или акта другого органа;

дата вступления в силу судебного акта или акта другого органа;

дата выдачи исполнительного документа и срок предъявления его к исполнению.

Исполнительный документ должен быть подписан судьей (должностным лицом другого уполномоченного органа, выписавшим исполнительный документ) и заверен гербовой печатью суда (печатью органа или лица, его выдавшего). О поступлении исполнительного документа в учреждение судебный исполнитель и взыскатель должны быть уведомлены.

В соответствии с п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, к хранению исполнительных документов предъявляются особые требования, так, например, для обеспечения сохранности эти документы необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях.

Обычно в исполнительном листе указываются почтовые реквизиты получателя алиментов, поэтому широко распространено их получение в почтовом отделении на основании почтового перевода. Однако родитель, в пользу которого удерживаются алименты на содержание ребенка, может изъявить желание на перечисление их на счет в банке либо получить их в кассе учреждения, в которой работает ответчик. Для этого взыскатель представляет в бухгалтерию учреждения, которая осуществляет удержание алиментов, заявление о способе их получения по своему усмотрению. В течение трех дней со дня выдачи заработной платы алименты должны быть выплачены на основании расходного ордера, либо переведены по почте акцептованным платежным поручением, либо перечислены в отделение Сбербанка на лицевой счет получателя.

В почтовом переводе при перечислении алиментов по почте на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указываются месяц, за который взысканы алименты, количество фактически отработанных должником рабочих дней, суммы заработка, НДФЛ, расчет удержанных алиментов. Задолженность по уплате алиментов также отражается в талоне.

Расходы учреждения по переводу алиментов удерживаются из заработной платы должника (ст. 109 СК РФ). Если адрес получателя алиментов неизвестен, то учреждение уведомляет об этом судебного исполнителя. В случае увольнения работника, уплачивающего алименты, администрация учреждения, производившая удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, их получающему, об увольнении лица, обязанного уплачивать алименты, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно (п. 1 ст. 111 СК РФ).

В контрольный лист к исполнительному листу заносятся данные обо всех удержаниях алиментов, а также о суммах оставшейся задолженности, после этого документ заверяется печатью учреждения. В течение трех дней он должен быть отправлен заказным письмом в службу судебных приставов или в суд по месту жительства должника. Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов производится в следующих размерах:

размер алиментов на родителей по решению суда;

прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ Д 70 К 68, перечислен налог Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам: Д 70 К 76, выплата Д 76 К 50,51.

Установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания производятся по нескольким исполнительным листам, за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

При взыскании алиментов и отбывании исправительных работ размер удержаний не может превышать 70% заработной платы. Указанный порядок распространяется также в отношении удержаний в возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и в возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В соответствии со ст. 120 СК РФ удержания алиментов могут быть прекращены в случае:

Смерти одной из сторон;

Истечения срока действия соглашения об уплате алиментов;

Наступления оснований, предусмотренных соглашением об уплате алиментов.

Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

При достижении ребенком совершеннолетия (18 лет) или приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия (вступление в брак, эмансипация);

При усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

В случае признания судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

При вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга - получателя алиментов в новый брак;

В случае смерти лица, получающего алименты, или лица, обязанного их уплачивать.

Удержания по инициативе работодателя

удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм;

удержание за брак и недостачу.

Порядок возмещения ущерба, причиненного предприятию работниками, зависит от того, в какой форме оформлены отношения между ними.

Если работник не является штатным сотрудником и выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, возмещение ущерба производится в соответствии с нормами гражданского законодательства, а именно гл. 59 ГК РФ.

В случае, если с физическим лицом заключен трудовой договор, возмещение ущерба производится в соответствии с ТК РФ (ст.232-234).

Работники, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, специально предусмотренных законодательством РФ.

Работник « не может быть привлечен к ответственности в случае причинения ущерба, относящегося к нормальному производственно-хозяйственному риску. Риск читается оправданным, если совершенное действие соответствует современным знаниям и опыту, поставленная цель не могла быть достигнута другими действиями, а лицо, допустившее риск, приняло все возможные меры для предотвращения ущерба».

Работник считается виновным в причинении ущерба, если он действовал умышленно или по неосторожности.

Прямым действительным ущербом считается: уменьшение наличного имущества предприятия вследствие утраты, недостачи; понижение его ценности вследствие порчи; необходимость дополнительных затрат на восстановление испорченного или приобретение нового имущества.

Согласно ст.248 ТК РФ возмещение материального ущерба в размере, не превышающем среднего месячного заработка работника, производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания необходимой суммы из его заработной платы. Согласно ст.246 ТК РФ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам.

При повреждении (порче) имущества к ущербу относятся расходы, которые фактически понесло предприятие для его (ее) ликвидации. Если восстановить имущество не предоставляется возможным, размер потерь определяется с учетом стоимости оставшегося в распоряжении предприятия поврежденного или испорченного имущества, в частности лома и отходов.

Удержания по инициативе работника

Работник должен предъявить в бухгалтерию заявление с указанием в нем третьего лица, в пользу которого наниматель производит ежемесячное удержание.

удержание членских профсоюзных взносов;

удержание в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

удержание платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

удержание в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг);

погашение коммунальных услуг, оплату детей в школе.

Удержания по инициативе работника и работодателя не могут быть больше, чем 20% от з/пл- НДФЛ.

работодатель вправе, но не обязан принимать заявление от работника на удержание из его заработной платы определенных сумм и перечисление их на счета третьих лиц;

работник в своем заявлении может указать, из каких доходов производятся удержания, а из каких – нет. Например, работник может наложить запрет на удержания из пособий по временной нетрудоспособности;

работник должен указать в заявлении, что комиссия банка за перевод средств также удерживается из его зарплаты.

В некоторых случаях при осуществлении трудовых взаимоотношений может потребоваться удержание из заработной платы работника. Действующее законодательство предусматривает различные виды удержаний из заработной платы по ТК РФ – они могут осуществляться как по исполнительным листам, так и по инициативе самого работника или работодателя в зависимости от ситуаций и наличествующих оснований. При этом как бухгалтерам и работодателям, так и самим сотрудникам, из заработка которых будут удерживаться средства, следует точно знать порядок проведения удержаний из зарплаты и основания, в соответствии с которыми они будут производиться.

Что такое удержание из заработной платы по ТК РФ – законодательные нормы

Действующее законодательство предусматривает, что в ряде случаев из заработной платы сотрудника может быть произведено удержание. Данная процедура чаще всего связана с необходимостью возмещения определенных средств за счет сотрудника. При этом порядок её проведения точно закреплен в положениях действующего законодательства, а основным документом, регулирующим этот аспект правоотношений, является Трудовой кодекс. В частности, удержания из заработной платы по ТК РФ рассматриваются следующими статьями означенного документа:

• Ст. 130. Положениями этой статьи регулируется предоставление всем трудящимся на российской территории определенных гарантий в вопросах оплаты труда. Одной из таковых гарантий является и ограничение размера удержаний из их заработной платы.
• Ст. 136. Нормативная информация, изложенная в данной статье, требует от работодателя обязательного указания при перечислении заработной платы работнику всех произведенных из зарплаты удержаний, а также оснований для проведения данной процедуры.
• Ст. 137. Её принципы предполагают ограниченный характер проведения удержаний из зарплаты работника, а также предусматривают строгий перечень оснований, по которым могут удерживаться средства из заработка сотрудника для погашения задолженности непосредственно перед работодателем. Кроме этого, данная статья также предполагает применение иных нормативных документов федерального характера для применения их в вопросах проведения удержаний из заработка сотрудника.
• Ст. 138. Данная статья регламентирует граничный размер и объем производимых из заработной платы удержаний. В частности, она предполагает возможность удержания не более 20 процентов от заработка работника из его зарплаты в общих случаях, например – когда он несёт материальную ответственность перед работодателем, и не более 50 процентов от заработка в ситуациях, предусмотренных отдельными федеральными законами, например – по исполнительным листам. В случае, если удержания производятся по основаниям, таким как возмещение причиненного вреда здоровью, выплата алиментов или отбывание исправительных работ – их размер может составлять до 70 процентов от заработка работника.
• Ст. 240. Принципы, излагаемые в означенной статье, наделяют работодателя безусловным правом на отказ от взыскания причиненного ему ущерба и проведения соответствующих удержаний.

Как можно понять из вышеозначенных нормативов – удержания из зарплаты могут регулироваться и иными нормативными документами. Поэтому как работодателям, так и работникам следует ознакомиться со следующими нормативными актами:

Виды удержаний из заработной платы

Исходя из нормативной базы действующего законодательства можно выделить основные виды удержаний из заработной платы. При этом главным критерием подобного разделения является обязательность таковых взносов. Соответственно, удержания из зарплаты по видам могут подразделяться на:

• Обязательные, или же безусловные. Произведение таковых удержаний является прямой обязанностью работодателя и для их назначения не требуется согласие работника.
• По инициативе работодателя. Работодатель имеет право удерживать выплаты из зарплаты сотрудника, если тот причинил его имуществу или имуществу третьих лиц прямой ущерб в ходе осуществления трудовых взаимоотношений. При этом согласие работника также не требуется, но работодатель не обязан производить таковые удержания и может отказаться от них без последствий.
• По инициативе сотрудника. В некоторых случаях о проведении удержаний из заработной платы может попросить сам сотрудник. Целью таковых действий может быть уменьшение нагрузки на работника. При этом следует помнить, что в отдельных ситуациях работодатель не имеет права отказать сотруднику в проведении удержаний, а в других – они проводятся только при согласии обоих сторон трудовых взаимоотношений.

Учитывая большое количество возможных оснований для проведения удержаний из заработной платы, следует рассмотреть их различные виды более подробно.

Обязательные и безусловные удержания из заработной платы

К обязательным удержаниям относятся те, от которых не может отказаться ни работник, ни работодатель. Соответственно, чаще всего основанием для произведения таковых удержаний являются распоряжения соответствующих органов государственной власти – судов, исполнительных органов или других инстанций. К документам, однозначно свидетельствующим о необходимости обязательного удержания из зарплаты, можно отнести:

Непринятие работодателем к сведению и исполнению вышеозначенных документов может привести уже к наложению ответственности на самого работодателя.

Удержание из заработной платы по инициативе работника

В отдельных случаях инициатором проведения процедуры удержания из заработной платы может быть сам сотрудник. Например, работникам может быть просто удобнее, если необходимые на различные цели средства будут отчисляться с их заработной платы напрямую. При этом работодатель далеко не всегда обязан выполнять таковое требование работника, но в некоторых случаях отказать в его исполнении он не вправе. В целом, удержания из заработной платы по инициативе работника могут производиться для следующих целей:

• Оплата профсоюзных взносов. Если сотрудник является членом профсоюза, он вправе потребовать от работодателя удерживать сумму установленных профсоюзных взносов напрямую из заработной платы. Это – единственное основание для удержания из зарплаты по инициативе работника, по которому работодатель не вправе отказать сотруднику.
• Пожертвования в благотворительные фонды. Некоторые работники могут участвовать в различных благотворительных организациях, и при этом для большего удобства – просить работодателя о проведении удержаний определенного объема средств в их пользу.
• Оплата страховки. Еще одним вариантом проведения удержаний из зарплаты является оплата услуг страховых компаний – для многих работников такой способ является наиболее простым и удобным вариантом.
• Оплата займов. Некоторые финансовые организации могут предлагать возможность прямого погашения кредитов из заработной платы работника – однако на это требуется также и согласие работодателя.

В целом же, в большинстве случаев работодатели не отказывают сотрудникам в проведении затребованных удержаний из зарплаты. При этом работник имеет право написать на имя работодателя заявление об отмене проведения удержаний в любой момент.

Удержания по инициативе работника все же считаются удержаниями и учитываются при расчете общих сумм удержанных средств. При этом они относятся к последней по важности категории удержаний и должны быть проигнорированы, если общая сумма требований к работнику превышает установленный процент по отношению к зарплате.

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя

Наиболее часто удержания из зарплаты по инициативе работодателя проводятся в связи с несением . При этом необходимо помнить о пределах материальной ответственности и учитывать их при назначении удержаний. Кроме этого, в процессе осуществления трудовой деятельности могут возникнуть и иные случаи, когда следует удержать средства из зарплаты сотрудника, которые не всегда могут предполагать наличие у того материальной ответственности. В целом, наиболее часто по инициативе работодателя удержание из заработной платы производится в следующих случаях:

Важный факт – порядок удержаний за топливо, связь, продукцию предприятия, должен быть предусмотрен в локальных нормативных актах, или с сотрудником. При этом положения данных документов не могут противоречить установленным требованиям трудового законодательства.

Как произвести удержание из заработной платы сотрудника – порядок действий

Проведение удержания из заработной платы во многих случаях является прямой и непосредственной обязанностью работодателя, однако далеко не всегда эта процедура проводится в необходимом порядке. Порядок удержания из заработной платы сотрудника средств может изменяться в зависимости от основания, по которому оно проводится, однако общий регламент во всех случаях является одинаковым. Он выглядит следующим образом:

• Работодатель или бухгалтерия получает документ с основаниями для проведения удержания. В случае, если оно проводится по инициативе работодателя, таковым может быть отдельный приказ. При удержаниях по исполнительным листам и в иных случаях обязательного взыскания средств, равно как и при инициативе сотрудника – отдельный приказ не нужен, если это не прописано во внутренних нормативных актах.
• Осуществляется начисление сотруднику заработной платы и расчет всех полагающихся удержаний и отчислений. При этом НДФЛ вычисляется из общей суммы заработка работника, а все остальные удержания – вычитаются из зарплаты уже после учета НДФЛ. При этом учитываются также и налоговые вычеты – поэтому удержания в большинстве случаев касаются общего дохода работников.
• Работодатель проводит удержание НДФЛ с работника.
• Сотруднику выплачивается его зарплата за вычетом всех положенных удержаний.
• Работодатель, если удержание производится в пользу третьих лиц, в течение трех дней после выплаты зарплаты обеспечивает перевод денежных средств на требуемые расчетные счета.

Удержания обязательного характера должны производиться с каждой выплатой заработной платы и приравненных к ней доходов, иные же могут предполагать другой порядок проведения.