Как выглядит электронный чек. Как выглядит чек онлайн кассы

С 1 июля 2019 года применять онлайн-кассы в обязательном порядке начнут все, кто не сделал этого прежде (см. « »). Для них, а также для тех, кто уже применяет онлайн-ККТ, но не знает, для чего предназначен каждый реквизит чека, эксперты сервиса « » составили шпаргалку по кассовому чеку. Шпаргалка представлена в виде таблицы, где в доступной форме изложено, какая информация должна быть в кассовом чеке, и что означает тот или иной реквизит. Кроме этого, из статьи можно узнать, откуда в кассе появляется номенклатура товаров, и как правильно указывать в чеке их наименование.

Что такое формат фискальных данных

Какие реквизиты должны быть в кассовом чеке

Обязательные реквизиты, которые должен содержать кассовый чек, приведены в пункте 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). А в приказе ФНС России от 21.03.17 № ММВ-7-20/229@ описано, в каком виде эти реквизиты отображаются в чеке, а также установлено, какие реквизиты обязательны для каждого из ФФД.

Отметим, что ни в Законе № 54-ФЗ, ни в приказе № ММВ-7-20/229@ не сказано, в каком именно порядке реквизиты должны располагаться в кассовом чеке. Обычно информация размещается в чеке блоками (например, сведения о владельце кассы, сведения о кассе и т.д.). Ниже в таблице перечислено, какие реквизиты указываются в каждом блоке (перечень реквизитов приведен на основании Закона № 54-ФЗ). Реквизиты, к которым необходимы пояснения, выделены в рамках блока отельными строками.

Что означают реквизиты кассового чека

В кассовом чеке, выданном платежным агентом или банковским платежным агентом, дополнительно указываются реквизиты, касающиеся деятельности таких посредников: размер полученного от плательщика вознаграждения (если оно взимается), номера контактных телефонов платежного агента и поставщика, и др.

Как в чеке появляются данные о товаре

Информация попадает в кассовый чек из трех источников: из самой кассы (в частности, это реквизиты, указанные при регистрации ККТ), из кассового ПО и из товароучетного сервиса (название товаров, цена за единицу товара и ставка НДС).

Если говорить кратко, то товароучетный сервис — это источник номенклатуры товаров для чека. Вы загружаете в товароучетный сервис (например, в « ») свой прайс в формате Excel. На его основе сервис создает карточки товаров — так заполняется номенклатура. Если у вас нет прайса в формате Excel, то товар можно добавлять в номенклатуру с помощью сканирования: вы считываете код на товаре, «Контур.Маркет» находит этот товар в своем готовом каталоге на 1,5 млн позиций и создает карточку. Далее сервис передает номенклатуру на кассу, и ККТ получает обновленные сведения о названиях, ценах товаров и т.д.

Как указывать в чеке наименование товаров (работ, услуг)

На сегодняшний день в России не существует единого справочника номенклатуры товаров (работ, услуг). Закон № 54-ФЗ о применении ККТ не содержит каких-либо жестких требований к указанию наименований в кассовом чеке. Представители ФНС рекомендуют придерживаться такого правила: наименование товара (работы, услуги) должно быть однозначно понятно покупателю. При этом можно использовать обобщающее название группы товаров. Например, хлебный магазин, который продает булочки с маком, с изюмом и с корицей, может обозначить эти товары как «Булочка в ассортименте», а предприниматель, торгующий детскими игрушками, назвать их «Игрушка в ассортименте».

В заключение остановимся на еще одном важном вопросе: как указывать в чеке номенклатуру, если в момент оплаты объем товаров, услуг не известен? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352 (см. «Минфин разъяснил, что указывать в кассовом чеке, если невозможно определить объем и список товаров при оплате »). Проиллюстрируем эти разъяснения на примере. В парке аттракционов посетитель вносит некую сумму средств на карточку, которая дает ему право прохода на аттракционы. В этот момент неизвестно, какими услугами он воспользуется во время посещения парка. В такой ситуации формируется два чека. В первом чеке (он выдается при внесении аванса) отображается сумма фактически полученных средств и признак способа расчета «аванс», а наименование услуг не указывается. А вот во втором чеке (он выдается в момент окончательного расчета, когда посетитель сдает карточку) следует перечислить все полученные услуги, отобразить признак способа расчета «полный расчет», а в сумме расчета указать «зачет аванса» (это показывает, что часть услуг была оплачена ранее авансом).

Обязательные реквизиты чека онлайн-кассы - 2019 вы найдете в нашей статье. Их перечень поможет вам проверить, верно ли настроен ваш аппарат. Это важно, ведь состав реквизитов то и дело корректируется, а за нарушения при работе с ККТ штрафуют.

Какие реквизиты обязательно должны быть на чеке онлайн-кассы?

Новым кассовым чеком называют чек, распечатанный онлайн-кассой. Визуально такой документ длиннее, чем чеки, выдаваемые покупателям в автономной ККМ. Он содержит сведения как о продавце, так и о самих товарах и кассовом аппарате. Это связано с изменениями в законе «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, внесенными законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Теперь практически все налогоплательщики обязаны передавать выдаваемые чеки в налоговую инспекцию через операторов фискальных данных.

Перечень тех, кто освобожден от нового порядка (либо тех, кому предстоит поставить онлайн-ККТ позже), смотрите .

Требуемые для отображения на чеке данные называются обязательными реквизитами. Их перечень установлен в ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. По сравнению с предыдущей редакцией законодательства на новых кассовых чеках в несколько раз больше требуемых реквизитов (24 против 7).

На кассовом чеке должна быть следующая информация:

Как должен выглядеть чек, если товар оплачен бонусными баллами, узнайте .

ВНИМАНИЕ! Если чек вам выдали в местности, отдаленной от сетей связи, то части реквизитов на нем может и не быть — такие кассы имеют право работать не в режиме передачи данных ОФД.

Посмотреть на чек онлайн-кассы, если вы его еще ни разу не видели, вы можете по ссылке .

Как сверить реквизиты в новых кассовых чеках

Почему важно проверять реквизиты на кассовых чеках? Если у вас будет неверно настроена касса (либо товароучетная программа) и на чеках будут отсутствовать обязательные реквизиты, то при проверке налоговики сочтут такие чеки недействительными. Штраф за это нарушение предусмотрен п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ — от 1 500 до 3 000 руб. для должностных лиц и ИП, от 5 000 до 10 000 руб. для юрлиц.

Бухгалтерам тоже следует проверять кассовые чеки на достоверность. Сам по себе этот документ расходы подтвердить не может (письмо ФНС РФ от 25.06.2013 № ЕД-4-3/11515@). Однако именно кассовый чек свидетельствует о факте оплаты приобретенных товаров или оказанных услуг. Поэтому ошибки в реквизитах чека ККТ — повод налоговикам снять расходы. Обращайте внимание на следующие реквизиты чека онлайн-кассы:

• Наименование товаров и их цена. Не приводить их полностью могут только спецрежимники. Если на чеке указано, что продавец на ОСН, требуйте полную расшифровку покупок либо подробный товарный чек.

• Фискальный признак чека. По общему правилу именно он свидетельствует о том, что чек отпечатан на онлайн-ККТ.
• QR-код — самый наглядный реквизит чека. Благодаря этому коду чек ККТ можно быстро проверить на достоверность.

Есть несколько способов проверить реквизиты нового кассового чека:

• Скачать приложение для мобильного телефона «Проверка чеков» — его разработала ФНС. Найти его можно в магазинах приложений популярных мобильных операционных систем Android и Apple. Пользователь регистрируется в приложении по номеру телефона и сканирует чек с помощью камеры смартфона. В результате приложение сообщает, достоверный ли это чек, и сохраняет его в памяти смартфона. Кроме того, функционал приложения позволяет формировать собственный QR-код для пользователя, который затем можно показать продавцу — он отсканирует код, и чек ККТ будет сразу отправлен на телефон или электронную почту покупателя.
• Использовать сайты ОФД — почти каждый оператор разработал собственный веб-интерфейс, где можно проверить чек онлайн-кассы:

• ОФД-Я (ofd-ya.ru/check);
• Такском (receipt.taxcom.ru/);
• платформа ОФД (lk.platformaofd.ru/web/noauth/cheque);
• СБИС (ofd.sbis.ru/);
• Первый ОФД (consumer.1-ofd.ru/#/landing);
• Яндекс.ОФД (ofd.yandex.ru/check).

Однако приложение ФНС удобнее — достаточно просканировать QR-код. На сайтах ОФД придется вводить номер ККТ, фискального документа и фискального признака документа.

Пошаговый алгоритм проверки чеков см. в материале «Проверка чеков ККМ онлайн на сайте налоговой» .

Итоги

У новых кассовых чеков, выдаваемых с 01.07.2017, много обязательных реквизитов, содержащих как информацию о самой ККТ и ОФД, так и о товарах и услугах. Если каких-то реквизитов не будет на чеке, он считается недействительным, а потому не подтверждает факт оплаты. Проверить чеки можно с помощью мобильного приложения или на сайте ОФД.

Самые свежие материалы об онлайн-кассах читайте в одноименной рубрике нашего сайта.

Формирование чека будет осуществляться в режиме онлайн, и каждый покупатель может получить кассовый чек на свою электронную почту или мобильное устройство. Это нововведение, прежде всего, является плюсом для покупателя, так как он при потере бумажного чека может подтвердить оплату покупки его электронным вариантом.

Если чек выдали покупателю в бумажном виде, отправлять его в электронном варианте не обязательно, так как клиент сам может через мобильный сервис запросить его у ФНС. А еще клиент может проверить корректность чека, и если он некорректен, направить жалобу в ФНС – тогда к продавцу придут с проверкой или как минимум запросят разъяснения.

Новые требования, предъявляемые к чекам онлайн-касс

Сказать, что требования совсем новые, конечно, нельзя. К и раньше предъявлялись серьезные требования, например, о наличии обязательных реквизитов. Просто эти требования обновились. Итак, что они из себя представляют?

Начнем с того, что все реквизиты чека должны быть четко пропечатаны и легко читаемыми в течение как минимум полугода – естественно, это требование к бумажным чекам.

Список самих реквизитов чека существенно пополнился, в их число теперь входят:

• Название документа, то есть сама надпись «кассовый чек»;
• № чека (присваивается по порядку в течение смены) и № самой смены;
• Дата, время и место расчета;

Отдельно дополню про место расчета, так как здесь могут быть варианты. Если расчет происходит в здании, то адрес – это адрес непосредственно этого здания, например, здания магазина.

Если расчет происходит в транспортном средстве, то адресом будет наименование и номер этого средства, адрес или адрес . Адрес указывается с индексом. Если расчет проходит в интернете, то адресом будет сайт пользователя, например, интернет-магазина.

• Название пользователя (то есть продавца), ИП указывают Ф.И.О.;
• пользователя, используемая им (применяемая именно к этому расчету, так как возможно совмещение систем);
• Признак расчета: приход/расход (еще может быть возврат покупателю или возврат от покупателя;
• Название товара (работы, услуги), количество, его цена, общая стоимость, ставка НДС;
• Сумма расчета с указанием ставок НДС и сумма налога по этим ставкам;

Здесь тоже есть особенности. Ставка НДС и сумма налога не указывается, если продавец освобожден от НДС, не признается его плательщиком или реализуемые товары не облагаются НДС. Цена единицы товара и общая стоимость указывается с учетом скидок/наценок.

Требование об указании в чеке перечня товаров для ИП, использующих , и , должно применяться с 1 февраля 2021 года – пока можно весь номенклатурный перечень не указывать и в налоговую не передавать. А вот для ИП, продающих подакцизные товары, это правило не действует: им указывать наименования товаров в кассовом чеке надо уже сейчас.

• Форма расчета и суммы оплаты по указанной форме расчета;
• Должность и фамилия сотрудника, осуществляющего расчет со стороны продавца;
• Регистрационный № ККТ;
• Заводской № модели фискального накопителя;
• Фискальный признак документа;
• Адрес сайта, где клиент может проверить чек;
• Телефон или электронная почта покупателя, а также электронная почта отправителя, если чек передается в электронном виде;
• Порядковый № фискального документа;
• Фискальный признак сообщения.

Как видим, количество реквизитов увеличилось. Кроме того, новые БСО, которые смогут выдавать те, кто оказывает услуги населению, также должны будут печататься/формироваться на автоматическом устройстве. Переход на них отложен на 01.07.2018 г.

Такое устройство представляет собой разновидность ККТ, БСО формируется аналогично кассовому чеку в соответствии с тем же перечнем обязательных реквизитов. По сути, кассовый чек и БСО становятся практически равны, так как формируются по одним и тем же правилам и имеют одни и те же реквизиты.

БСО также нужно отправлять через ОФД в налоговую, а клиенту выдавать не бумажный вариант, а отправлять на почту электронную форму.

Указанный выше перечень реквизитов – обязательный, но в чеке можно отражать и другие сведения, если это необходимо из-за особенностей деятельности продавца.

Например, цена товара и общая сумма указываются после применения всех скидок/наценок – в таком виде информация передается в налоговую, но для клиента можно указывать и изначальную сумму покупки без скидки.

Особенности для платежных агентов

Если чек клиенту предоставляет платежный агент, речь идет, например, о платежных агрегаторах, которые по законодательству РФ признаются платежными агентами, то к обязательным реквизитам кассового чека добавляются:

• Размер вознаграждения (комиссии за услуги) агента;
• Контактные телефоны агента, поставщика и оператора, принимающего платеж.

О чеках для интернет-магазинов

Если интернет-магазин принимает оплату только дистанционно, то продавец не должен выдавать бумажный чек. В такой ситуации он обязан обеспечить лишь передачу чека в электронном виде.

В связи с этим для дистанционной торговли можно приобретать не онлайн-кассу, а автоматическое устройство для расчетов, в котором печать чеков не предусмотрена. В формируемом на таком устройстве чеке должен содержаться заводской номер этого аппарата.

С 1 февраля 2017 года налоговики перестали регистрировать старые ККТ (использовать старые пока можно). С 1 июля текущего года придется использовать только (за редкими исключениями, установленными Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ)).

Закон и понятия

Упомянутый Закон N 290-ФЗ (вступил в силу 15.07.2016) фактически заново переписал Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении " (далее - Закон N 54-ФЗ).

Уточнены понятия, применяемые в Законе (ст. 1.1). Так, контрольно-кассовая техника (ККТ) определена как электронная вычислительная машина, иное компьютерное устройство (их комплексы), которое формирует фискальные документы, а также обеспечивает:

• запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях;
• передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных;
• печать фискальных документов на бумажных носителях - в соответствии с правилами, установленными Законом.

Приобрел новый признак - формирование в электронной форме , равно как и бланк строгой отчетности (БСО). Под БСО же теперь понимается первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для БСО. Появилось понятие пользователей (организаций и предпринимателей, применяющих ККТ при расчетах).

Расшифрованы и новые понятия, введенные в Закон. Так, фискальный накопитель - это программно-аппаратное шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных в опломбированном корпусе, содержащее ключи фискального признака. Фискальный накопитель обеспечивает:

• возможность формирования фискальных признаков;
• запись фискальных данных в некорректируемом виде (с фискальными признаками);
• энергонезависимое долговременное хранение фискальных данных;
• проверку фискальных признаков;
• расшифровывание и аутентификацию фискальных документов (подтверждающих факт получения оператором фискальных данных, переданных ККТ, а также данных, направляемых в ККТ оператором);
• возможность шифрования фискальных документов для обеспечения конфиденциальности информации, передаваемой оператору.

Автоматизированная система для БСО - это ККТ, используемая для формирования в электронной форме указанных бланков, а также их печати на бумажных носителях.

Ключ фискального признака - это ключевой документ, предназначенный для формирования фискального признака и созданный с использованием мастер-ключа (предназначен для создания серии ключей фискального признака, а также проверки фискальных признаков, сформированных с использованием ключей фискального признака этой серии).

Кабинет ККТ - информационный ресурс сайта nalog.ru, который используется фирмами, ПБОЮЛами и налоговыми органами для реализации своих прав и обязанностей.

ККТ обязаны применять при расчетах все организации и предприниматели (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). В целях указанного Закона расчетами, в частности, считаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги). При расчетах обязательны:

• выдача кассового чека или бумажного БСО либо
• направление кассового чека или БСО в электронной форме покупателю (клиенту) на абонентский номер или адрес электронной почты, которые представляются до расчета.

Аналогичная обязанность установлена при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем (или уполномоченным им лицом), с применением устройств, подключенных к Интернету (далее - интернет-расчеты). Данные устройства обеспечивают возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем при осуществлении этих расчетов. В этом случае также необходимо передать клиенту кассовый чек или электронный БСО на абонентский номер либо адрес электронной почты (п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Фискальные данные (в целях Закона N 54-ФЗ) - это сведения:

• о расчетах, в том числе сведения о пользователе, осуществляющем их;
• о применяемой ККТ;
• сформированные ККТ или оператором фискальных данных.

Фискальный документ - это фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, БСО и (или) иного документа, предусмотренного Законом, бумажного или электронного, в том числе защищенные фискальным признаком.

Оператор фискальных данных (ОФД) - это российская организация - резидент (абз. 15 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ), имеющая разрешение на обработку фискальных данных, полученное в порядке, установленном законом. Выбирать ОФД пользователи вправе самостоятельно.

Пользователи ККТ в момент расчета через ОФД обязаны в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ.

Таким образом, ККТ должна теперь не только печатать чек, но и передавать данные в налоговую инспекцию через Интернет, причем не напрямую, а через ОФД. Который, заметим, должен обеспечить запись фискальных документов и сохранять их в некорректируемом виде в базе фискальных данных (п. 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Через ОФД покупатели смогут проверить легальность кассового чека в Интернете и при необходимости делать запросы (направлять жалобы) в налоговые органы.

ККТ. Новые требования

Требования к ККТ содержатся в статье 4 Закона N 54-ФЗ. В частности, на корпусе ККТ должен присутствовать заводской номер. Внутри должны быть встроенные часы реального времени, фискальный накопитель (вместо электронной контрольной ленты защищенной). А вот устройство для печати чеков может присутствовать не только внутри ККТ, но и отдельно.

"Правильная" ККТ обеспечивает возможность печати в отдельной выделенной области кассового чека (БСО) двухмерного штрихового кода (QR-кода не менее 20x20 мм), содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или БСО (дату и время расчета, порядковый номер фискального документа, признак и сумму расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа), благодаря которому покупатели смогут его проверить. Также новая ККТ должна давать возможность найти любой документ в фискальным накопителе по его номеру, а также возможность распечатать его.

Требование к фискальному накопителю

Некоторые требования мы уже описали, давая расшифровку понятия (сами требования установлены статьей 4.1 Закона N 54-ФЗ). Кроме того, корпус фискального накопителя должен быть опломбирован изготовителем с нанесением заводского номера. Обязательны энергонезависимый таймер и возможность считывать фискальные данные, записанные в памяти, которые должны храниться в течение 5 лет со дня окончания его эксплуатации.

Фискальный накопитель также должен позволять:

• формировать итоговые сведения о суммах расчетов, указанных в кассовых чеках (БСО) и кассовых чеках коррекции (БСО коррекции), для формируемых отчетов о закрытии смены, отчета о закрытии фискального накопителя и отчетов о текущем состоянии расчетов;
• начинать формирование фискального признака каждого фискального документа с увеличения показания счетчика фискальных документов на одну единицу.

Срок действия ключа фискального признака (далее - ключ ФП), используемого пользователями при оказании услуг, применяющими УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, - не менее 36 месяцев со дня регистрации ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака.

Пользователи - торговцы подакцизными товарами, а также пользователи:

• чья работа имеет сезонный (временный) характер;
• одновременно применяющие специальные налоговые режимы и общую систему налогообложения;
• применяющие ККТ, не передающую фискальные документы в налоговые органы через ОФД, -

должны использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев (п. 6 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ). Правительству РФ предоставлено право устанавления иных оснований в части использования ключа фискального признака со сроком не менее 13 месяцев.

Порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета ККТ установлен статьей 4.2 Закона N 54-ФЗ. Перерегистрация ККТ осуществляется при изменении сведений, внесенных в журнал учета и карточку ее регистрации. Заявление на перерегистрацию ККТ пользователь должен подать в налоговый орган не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их осуществления.

При перерегистрации контрольно-кассовой техники налоговым органом осуществляются аутентификация пользователя и аутентификация фискального накопителя, используемого в ККТ, и проверка достоверности вносимых сведений и сформированного фискального признака, на основании которых пользователю предоставляется новая карточка регистрации контрольно-кассовой техники (п. 4 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).

После истечения срока действия ключа ФП в фискальном накопителе ККТ, если не осуществлена ее перерегистрация, она снимается налоговыми органами с учета, причем в одностороннем порядке и без заявления пользователя. В течение месяца со дня снятия с учета пользователь должен представить в налоговые органы все фискальные данные, которые хранятся в фискальном накопителе, применявшемся в ККТ на момент ее снятия с регистрационного учета (п. 16 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ).

Если нормативно-правовым актом будут установлены дополнительные требования к ККТ и (или) фискальному накопителю, то они могут применяться пользователями и далее. Данные ККТ и накопители не могут быть исключены из соответствующего реестра в связи с их несоответствием новым требованиям в течение года со дня вступления в силу соответствующего нормативно-правового акта. По истечении этого срока ККТ и (или) фискальные накопители, не приведенные в соответствие с новыми требованиями, из реестра исключаются (п. 8 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Реестры ККТ, фискальных накопителей, список ОФД можно найти по адресу nalog.ru (раздел "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" - подраздел "Реестры").

Требования к кассовому чеку

Перечень обязательных реквизитов для кассового чека и БСО установлен пунктом 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ. Среди таковых, в частности:

• наименование документа;
• порядковый номер за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета:

при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом;

при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя;

• при интернет-расчетах - адрес сайта пользователя;
  • наименование или Ф.И.О. пользователя;
  • ИНН пользователя;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета:
• получение средств от покупателя (клиента) - приход;
• возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода;
• выдача средств покупателю (клиенту) - расход;
• получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода;
  • наименование платежа, выплаты, товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
  • форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или БСО и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту);
  • регистрационный номер ККТ;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта уполномоченного органа, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;
  • абонентский номер (адрес электронной почты) покупателя (клиента), а также отправителя (при передаче кассового чека или БСО в электронной форме);
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения (для кассового чека или БСО, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых ОФД).

Кассовый чек и БСО могут содержать и иные реквизиты с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или БСО, должны быть четкими и легкочитаемыми в течение не менее 6 месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе (п. 8 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Контрольные даты

Статьей 7 Закона N 290-ФЗ, которой регулируется порядок вступления в силу этого Закона, установлено несколько фиксированных дат, касающихся применения ККТ.

1 февраля 2017 года

Регистрировать старые ККТ можно было до 1 февраля 2017 года в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в ред., действовавшей до 15.07.2016, далее - предшествующая редакция) (п. 3 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

ККТ, зарегистрированная до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета пользователями в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в предшествующей редакции) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 1 июля 2017 года.

С 1 февраля 2017 года программный комплекс СЭОД децентрализованного компонента АИС "Налог-3" не позволяет регистрировать (перерегистрировать) ККТ (письмо ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-20/1305).

С 1 февраля 2017 года не допускается регистрация и перерегистрация контрольно-кассовой техники, которая не обеспечивает передачу ОФД каждого кассового чека или БСО в электронной форме, содержащих фискальный признак (п. 6 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Пользователи, находящиеся в отдаленных от сетей связи местностях, вправе применять ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД (п. 7 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Перечень местностей исходя из критерия, установленного Минкомсвязи, утверждается властями субъекта РФ и публикуется на соответствующем официальном сайте.

Критерий "отдаленности" - численность населения до 10 000 чел. (утв. Приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616). Если власти субъекта не утвердили перечень "отдаленных" местностей, то считается, что в регионе таких мест нет и нет оснований для неприменения ККТ в установленном порядке (письмо ФНС России от 27.01.2017 N ЕД-4-20/1435). Если адрес, указанный в заявлении о регистрации (перерегистрации) ККТ, не включен в соответствующий перечень местностей, то налоговая инспекция обязана отказать в регистрации ККТ, которой не предусмотрена обязательная передача фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД.

Налоговым органам рекомендовано произвести проверку ККТ, зарегистрированной до 1 февраля 2017 года с указанием в соответствующем поле заявления сведений "контрольно-кассовая техника предназначена для работы исключительно в автономном режиме", на предмет перевода такой техники в режим передачи фискальных данных. При выявлении вышеуказанного факта пользователю должно быть вынесено предписание об устранении выявленных нарушений.

Зарегистрировать ККТ можно по адресу: https://kkt-online.nalog.ru . После 1 февраля 2017 года пользователи, обращаясь с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ, должны заключить договор с ОФД и передавать фискальные данные в налоговые органы в электронной форме. Исключения указаны в упомянутом пункте 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ. В заявлении о регистрации должны быть указаны обязательные реквизиты, приведенные в пункте 2 статьи 4.2 Закона N 54-ФЗ. Заполненное заявление может быть подписано электронной подписью и направлено в налоговый орган в электронной форме. Если все реквизиты указаны корректно, то налогоплательщику направляется регистрационный номер ККТ. Не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления, налогоплательщик записывает в фискальный накопитель:

• регистрационный номер ККТ;
• полное наименование или Ф.И.О. пользователя;
• сведения о ККТ, о фискальном накопителе и иные сведения, необходимые для формирования отчета о регистрации.

Далее налогоплательщик формирует отчет о регистрации и передает в налоговый орган сведения, содержащиеся в отчете, через кабинет ККТ либо через ОФД в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем получения регистрационного номера.

Если все указанные сведения корректны, то налоговый орган направляет налогоплательщику электронную карточку регистрации ККТ, заверенную электронной подписью. Карточка регистрации ККТ (или о снятии с учета) направляется в электронной форме - через кабинет ККТ или через ОФД. Получив карточку в электронном виде, пользователь вправе потребовать у налогового органа и ее бумажный вариант.

Кассовый чек, как было сказано выше, должен содержать наименование товаров (работ, услуг), количество, цену за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (абз. 9 п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ). Пункт 14 статьи 7 Закона N 290-ФЗ предписывает обязательное наличие приведенных реквизитов на чеке уже с 1 февраля 2017 года. При этом не делается исключений и для пользователей, еще не перешедших на новую ККТ.

...с 1 июля 2017 года

С этого дня все пользователи должны перейти на новые ККТ, за исключением пользователей из отдаленных местностей (см. выше) и пользователей, осуществляющих деятельность, указанную в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ, а также пользователей, которым статьей 7 Закона N 290-ФЗ предоставляется отсрочка на год.

По 30 июня 2018 года включительно предприниматели на ПСН и плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ, выдавая по требованию покупателя (клиента) соответствующий документ (товарный чек, квитанцию и т.д.) (п. 7 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Поправки в НК РФ (законопроект N 18416-7), предусматривающие возможность получения налогового вычета при приобретении новой ККТ предпринимателями на ЕНВД и ПСН, уже внесены в Госдуму (см., например, письма Минфина России от 31.03.2017 N 03-01-15/19106, N 03-01-15/18943, от 16.03.2017 N 03-01-15/15257 и т.д.).

Размер указанных расходов ограничен 18 000 руб. на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета с покупателем. По мнению чиновников, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ составит не менее 25 000 руб. (в том числе приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа ФП не менее 36 месяцев плюс услуги ОФД и оператора связи). Ежегодные затраты в последующие два года, на их взгляд, могут составить не более 4 000 руб., включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи. Стоимость модернизации старой ККТ, по их оценке, составит 4 000 - 6 000 руб.

Стоимость использования техники, на взгляд финансистов, должна снизиться за счет того, что:

• отпадает обязательность заключения договора техобслуживания ККТ;
• большинство моделей ККТ позволят менять фискальный накопитель их пользователю самостоятельно.

Ежемесячные затраты на пользование Интернетом, по данным чиновников, не превысят 50 руб.

По 30 июня 2018 года не применять рассматриваемую контрольно-кассовую технику могут налогоплательщики:

• выдающие БСО в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ в предшествующей редакции (п. 8 ст. 7 Закона N 290-ФЗ);
• которым Закон N 54-ФЗ в предшествующей редакции позволял не применять ККТ (п. 9 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Организациям и предпринимателям, осуществляющим торговлю с использованием торговых автоматов, позволено по 30 июня 2018 года пользоваться торговыми автоматами без применения ККТ (п. 11 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

В качестве обоснования обязанности применения ККТ с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств, финансисты приводят следующее (письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-01-15/6586).

Применение такой ККТ необходимо в целях обеспечения, во-первых, интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей. Поскольку рассматриваемое автоматическое устройство осуществляет прием денежных средств без участия представителя экономического субъекта, при отсутствии зачастую информации о таком субъекте в местах осуществления расчетов, то в случае необходимости возврата товара у покупателя могут возникнуть затруднения с доказыванием факта приобретения такого товара у соответствующего экономического субъекта.

Вторым же фактором становится обеспечение установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" позволяют индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, не оформлять кассовые документы (п. 4.1 указаний N 3210-У). Налоговики в случае применения предпринимателями системы налогообложения в виде ЕНВД информации об их доходах не имеют. Единственным инструментом контроля выручки данного субъекта является применение ККТ при расчетах посредством автоматического устройства в соответствии с требованиями Закона N 54-ФЗ.

...с 1 июля 2018 года

Всем организациям и индивидуальным предпринимателям при осуществлении расчетов надлежит использовать новую ККТ. Исключение делается лишь для экономических субъектов:

• из отдаленных местностей и
• осуществляющих деятельность, указанную в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ.

Послабление до 1 февраля 2021 года в отношении указания на кассовом чеке и БСО наименования товара (работы, услуги) и их количества сделано для пользователей - индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН, за исключением предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами (п. 17 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).

Штрафные санкции

Статьей 3 Закона N 290-ФЗ были внесены изменения в статью 14.5 КоАП РФ, которой установлены административные санкции за правонарушения, относящиеся к использованию ККТ. Внесенные изменения действуют с 15 июля 2016 года.

Неприменение ККТ, когда это необходимо в силу Закона, влечет за собой соответствующие административные санкции, которые установлены частями 2 и 3 статьи 14.5 КоАП РФ. Их размеры приведены в таблице.

Повторным считается совершение однородного административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию, - до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления (п. 2 ч. 1 ст. 4.3, ст. 4.6 КоАП РФ).

За применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением установленных законодательством РФ порядка о ее применении, порядка ее регистрации, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения может быть вынесено предупреждение или наложен административный штраф (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ):

Пунктом 2 статьи 2 Закона N 290-ФЗ внесено дополнение в пункт 1 статьи 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". Введенная норма позволяет налоговым органам:

• осуществлять контроль и надзор:
  • за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники;
  • за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе проводить проверки;
• получать необходимые пояснения, справки, сведения и документы по вопросам, возникающим при проведении таких проверок;
• проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники;
• проводить контрольные закупки в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Наделив налоговиков новыми полномочиями, законодатель одновременно ввел норму административного наказания за непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники. Такое деяние влечет за собой предупреждение или наложение административного штрафа (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностных лиц - от 1 500 до 3 000 руб.;
• на юридических лиц - от 5 000 до 10 000 руб.

Ненаправление при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных Законом о применении ККТ, может повлечь за собой предупреждение или административный штраф (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностных лиц - 2 000 руб.;
• на юридических лиц - 10 000 руб.

Срок давности привлечения к ответственности, исчисляемый со дня совершения соответствующего правонарушения, за все нарушения, связанные с применение ККТ, увеличен до одного года (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Расшифровка чека ККМ зачастую становится тяжелой задачей для человека, не знающего значений его реквизитов. В этой статье мы разъясним, какие именно сведения должны находиться на чеке и как их можно проверить.

РН ККТ в чеке - что это?

Согласно ст. 493 ГК РФ выдача чека ККТ подтверждает соблюдение формы договора при продаже товаров в розницу. Регулирование основных положений в этой сфере осуществляется законом «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ/ККМ) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Этот закон, в частности, предусматривает:

• случаи, в которых применяется ККТ;
• перечень лиц, обязанных это делать;
• сведения о реквизитах чека (к примеру, номер ККМ на чеке, ИНН, система налогообложения продавца и др.);
• правила регистрации и применения соответствующей техники.

Теперь вернемся к вопросу «РН ККТ в чеке - что это?».

При регистрации ККМ работники налогового органа на основании заявления владельца кассового аппарата заводят и фиксируют в учетной карточке по форме КНД 1110066 регистрационный номер (РН) ККТ. Затем карточка вручается заявителю. Он же, в свою очередь, вносит регистрационный номер наряду с другими реквизитами в фискальный накопитель аппарата. Следовательно, наличие этого номера является подтверждением факта регистрации кассы.

Дополнительно о расшифровке чека онлайн-кассы и его реквизитов читайте .

Рассматриваемый нами номер понадобится пользователю кассового аппарата и при заключении договора с оператором фискальных данных.

Как и когда присваивается ЗН, т. е. заводской номер онлайн-кассы?

Производство кассовых аппаратов в обязательном порядке сопровождается их нумерацией. Заводской номер является уникальным, что означает невозможность его повторения. Свои заводские номера присваиваются:

• экземпляру ККМ;
• фискальному накопителю;
• устройству создания фискального признака;
• устройству контроля фискального признака;
• автомату для расчетов.

Номер экземпляра наносится на корпус аппарата. В дальнейшем он указывается в заявлении о регистрации ККМ.

Заводским номером обозначается и соответствующий реквизит фискального накопителя. Впоследствии он отражается на каждом чеке, выбитом этим аппаратом (п. 3 ст. 4.7 закона 54-ФЗ).

Заводские номера экземпляра ККМ и фискального накопителя, так же как и регистрационный номер, понадобятся при заключении договора с оператором фискальных данных, так как последний подает соответствующие данные о договоре налоговикам (п. 3 ст. 4.6 закона 54-ФЗ).

Где на чеке должны быть указаны ЗН, РН, а также ФАП?

Место обозначения ФАП на чеке ККМ (ФАП — фискальный архивный признак) ничем не регламентировано. В равной мере это относится и к другим реквизитам чека. Это связано с отсутствием унифицированной нормы либо правового акта, устанавливающего такое место.

К чеку предъявляются иные требования, он должен:

• быть четким;
• иметь в наличии все необходимые реквизиты;
• иметь читаемый вид в течение полугода.

Такие же правила предусмотрены для чеков платежных терминалов и банкоматов.

Перечень всех реквизитов и аббревиатур на чеке онлайн-кассы с расшифровкой утвержден приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. В указанном НПА речь идет о реквизитах фискального документа, которым и является чек ККТ (ст. 1.1 закона 54-ФЗ).

Как проверить реквизиты чека?

Налоговая служба предоставляет такую возможность на своем официальном сайте для тех, кто установил соответствующее мобильное приложение. С его помощью можно:

• получать и хранить чеки онлайн-касс;
• проверять их подлинность;
• сообщать налоговикам о выявленных нарушениях.

Для пользования этим приложением придется зарегистрировать свои данные. Это предложат сделать при первом обращении к программе.

С целью проверки пользователь может ввести требуемые программой реквизиты чека вручную или сканировать QR-код чека. После отправки данных и обработки их приложением пользователю будут предоставлены итоги проверки. Ознакомившись с соответствующими результатами, пользователь сможет сообщить налоговикам о нарушении. Отправить сообщение о нарушении возможно также в случаях, когда:

• чек продавцом не выдан;
• реквизиты чека некорректны;
• электронный чек от продавца не получен.

Адрес сайта в интернете, на котором пользователь имеет возможность проверить факта наличия записи данного расчета и его подлинности, должен быть указан на чеке.

В дополнение предлагаем ознакомиться со статьей «Как в кассовом чеке указывать наименование услуг?» .

Итоги

Аббревиатура РН обозначает регистрационный номер ККТ. Наличие этого номера является подтверждением факта регистрации кассы в налоговом органе. Обозначение ЗН расшифровывается как заводской номер. Он является уникальным. Номер экземпляра ККМ наносится на корпус аппарата. На каждом чеке, выбитом этим аппаратом, отражается ЗН фискального накопителя. Место обозначения реквизитов на чеке не регламентировано. На официальном сайте налогового органа содержится приложение, позволяющее проверять подлинность чека и направлять сведения о нарушениях в этой сфере налоговикам.