Amenda pentru disciplina de numerar pe an. Ce reglementări reglementează desfășurarea tranzacțiilor cu numerar?

Principalele cerințe în 2019 pentru disciplina numerarului sunt legate de utilizarea și stocarea numerarului, respectarea limitelor stabilite și menținerea corectă a documentației relevante. O descriere detaliată a regulilor de disciplină în numerar, precum și procedura de efectuare a unui control fiscal și valoarea amenzilor pot fi găsite mai jos.

Sub disciplina de numerar se intelege:

1. Sistemul de reguli de conducere tranzactii cu numerar, decontari cu clienti, angajati, contrapartide.
2. Respectarea unui sistem de astfel de reguli de către oricare persoane juridiceși antreprenori individuali.

Disciplina de numerar include mai multe reguli. Acestea reglementează:

• toate tranzacțiile cu numerar;
• cheltuirea veniturilor;
• depozitarea numerarului;
• cerințe pentru o casă de marcat;
• reguli de utilizare și înregistrare a casei de marcat;
• colectarea fondurilor;
• intocmirea ordinelor de primire/cheltuieli, rapoarte si alte documente de numerar.

Conceptele de bază legate de gestionarea numerarului și disciplina de numerar sunt descrise în legea federală privind casa de marcat nr. 54. Acolo puteți găsi și cerințele pentru o casă de marcat, procedura de înregistrare și reînregistrare a acesteia. Documentul specifică conceptele de bază care sunt într-un fel sau altul legate de disciplina de numerar, problemele de utilizare a caselor de marcat și transferul datelor relevante către serviciul fiscal. Modern casa de marcat este definit ca un dispozitiv de calcul informatic, precum și un set de astfel de dispozitive care stochează și transmit date fiscale către serviciul fiscal și pot tipări documentație fiscală, inclusiv un cec.

Este important de înțeles că majoritatea antreprenorilor și organizațiilor trebuie să respecte regulile pentru menținerea unei case de marcat, stocarea fondurilor și completarea documentelor, dar nu toate. Nu se aplică disciplina în numerar pentru companiile care:

3 reguli de disciplina de numerar

Indiferent de tipul de casă de marcat (casa de marcat obișnuită sau online), precum și de modelul specific, de organizație și, în special, de casier, vânzătorul trebuie să respecte regulile uniforme de disciplină a numerarului, care sunt următoarele:

Documentarea fiecărei operațiuni

Orice tranzacție în numerar - cumpărare, retur, alte tranzacții de intrare sau de ieșire - trebuie să fie documentată. Dacă aceasta este o achiziție într-un magazin, angajatul emite o chitanță sau alt document care confirmă achiziția. Dacă acesta este un produs achiziționat online, o chitanță electronică va fi trimisă prin e-mail.

Limitați conformitatea

Limitele specifice sunt stabilite de către conducătorul companiei sau antreprenorul individual sub forma unui ordin/regulament separat. Atunci când determinați limita, trebuie să vă ghidați după formulele descrise în Regulamentul Băncii Centrale a Rusiei nr. 373-P. Potrivit acesteia, formula de calcul este determinată de venituri și timp s m interval între datele la care au fost furnizate băncii numerar. Rapoartele sunt următoarele:

Restricțiile sunt stabilite nu numai pentru limite, ci și pentru alți indicatori în formulele specificate:

• durata maximă a perioadei de facturare este de 92 de zile lucrătoare;
• intervalul maxim este de 7 zile lucrătoare.

Se face excepție doar pentru acele zone în care nu există bănci (interval maxim 14 zile lucrătoare).

Există, de asemenea, excepții generale care permit depășirea limitelor:

1. În zilele în care se plătesc salariile angajaților, precum și bursele studenților etc. Termenul de emitere este stabilit direct de director. Acestea pot fi date specifice sau un interval (maximum 1 săptămână, adică 5 zile lucrătoare).
2. În weekend și sărbători, în cazul magazinului, antreprenorii individuali își desfășoară munca la aceste date.

Limita decontărilor cu contrapărțile

In ceea ce priveste decontarile cu alte entitati activitati comerciale(atât persoane juridice, cât și întreprinzători individuali), atunci li se stabilește propria limită. Este de 100 de mii de ruble pe 1 contract. Această restricție se aplică numai plăților în numerar. Cu toate acestea, transferurile bancare pot fi efectuate în orice sumă (în cadrul reglementărilor băncii). Prin urmare, în cele mai multe cazuri, organizațiile și antreprenorii individuali preferă să plătească printr-o bancă.

Reguli pentru cheltuirea numerarului

În disciplina de numerar în 2019, o atenție deosebită este acordată numerarului. În majoritatea cazurilor, numerarul nu poate fi cheltuit, dar există și excepții. Banii pot fi emiși ca:

• salariile și/sau beneficiile sociale pentru angajați;
• sume către persoane responsabile (de exemplu, pentru);
• plata pentru livrarea de bunuri (cu excepția achiziției de valori mobiliare);
• plata serviciilor/lucrărilor efectuate;
• rambursări către cumpărători sau clienți pentru bunuri/servicii care au fost plătite și în numerar, dar au fost returnate în mod legal vânzătorului.

Astfel funcționează regula generala disciplina de numerar: metoda de plata si metoda de returnare a fondurilor trebuie sa fie aceleasi - fie in numerar, fie prin transfer bancar fara numerar.

Nu există cerințe legale pentru stocarea numerarului. Prin urmare, managerul însuși poate dezvolta și aproba regulile adecvate - de exemplu, depozitarea veniturilor într-un seif special.

Comentariu video conform regulilor descrise

Răspunderea pentru încălcarea disciplinei de numerar

Dacă sunt descoperite fapte de încălcare a disciplinei de numerar, funcționarul poate aplica o amendă atât organizației în ansamblu, cât și angajatului însuși. Toate tipurile de încălcări și sancțiuni pentru acestea sunt prevăzute în Codul contravențiilor administrative. De exemplu, o companie poate încălca limita:

• decontări cu alte organizații;
• stocarea fondurilor în casa de marcat.

Apoi va fi aplicată o amendă de la 40 la 50 de mii de ruble persoanei juridice și de la 4.000 la 5.000 de ruble angajatului.

Există, de asemenea, un sistem de amenzi pentru încălcări ale casei de marcat, care este cel mai des observat în practică. Unele tipuri de amenzi sunt fixe, altele sunt stabilite ca procent din suma cecului, de ex. suma de achiziție.

În unele cazuri, aplicarea unei amenzi nu este necesară: atunci când este detectată pentru prima dată o încălcare a disciplinei în numerar, inspectorul se poate limita la un avertisment. Cu toate acestea, pentru a doua încălcare și ulterioare, este necesară o amendă.

Urmărirea penală nu este permisă în niciun moment, ci numai în termenul de prescripție stabilit. Acestea durează exact un an și se numără fie din momentul încălcării, care a fost consemnată de inspector, fie din momentul în care a fost descoperită o încălcare continuă.

Opinia expertului

Kochergin Serghei

Specialist fiscal, manager financiar, expert pe site

De exemplu, un antreprenor individual nu a trimis o chitanță electronic pentru un cumpărător care a făcut o achiziție online la 1 februarie 2018. Dacă inspectorul nu reușește să consemneze acest fapt înainte de 1 februarie 2019, termenul de prescripție va expira, astfel încât antreprenorul nu va mai putea fi tras la răspundere.

Cu toate acestea, încălcările disciplinei în numerar pot fi, de asemenea, continue și neterminate în timp. De exemplu, compania folosește o casă de marcat care din punct de vedere tehnic nu îndeplinește cerințele prevăzute de lege, iar acest fapt a fost consemnat și la 1 februarie 2018. În ciuda faptului că compania continuă să folosească o astfel de casă de marcat, este posibil să tragă la răspundere managerul doar până la 1 februarie 2019.

Disciplina de numerar este respectarea de către organizații și întreprinzătorii individuali a regulilor pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, regulile de cheltuire a veniturilor în numerar, regulile de stocare a numerarului, precum și regulile de lucru cu casele de marcat.

Am dori să remarcăm imediat că disciplina de numerar este același pentru toată lumea (cu excepția unor puncte), adică disciplina de numerar în 2019 pentru un SRL este aceeași ca, de exemplu, pentru un SA.

Disciplina de numerar în 2019

Am discutat deja despre regulile pentru efectuarea și procesarea tranzacțiilor cu numerar. Prin urmare, acum ne vom opri asupra regulilor pentru cheltuirea veniturilor în numerar, stocarea numerarului și lucrul cu casele de marcat.

Menținerea disciplinei de numerar: cheltuirea veniturilor în numerar

Organizațiilor și antreprenorilor individuali le este interzis să cheltuiască venituri în numerar (clauza 2 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013). Dar există o excepție de la orice regulă, astfel încât sumele de mai sus pot fi utilizate, de exemplu, pentru:

• plăți către angajați (diverse plăți salariale și beneficii sociale);
• emiterea de bani contabililor;
• plata pentru bunuri/lucrari/servicii (cu exceptia titlurilor de valoare);
• rambursări către cumpărători/clienți pentru bunuri plătite în numerar, dar returnate (lucrări nefinalizate, servicii neprestate).

Un antreprenor individual care a primit venituri în numerar de la casa de marcat le poate cheltui pentru nevoi personale.

Depozitarea numerarului

Nu există cerințe legale pentru sediul casei de marcat - acestea au fost desființate încă din 2012. Prin urmare, șeful companiei/antreprenorului individual decide însuși cum vor fi stocați numerarul în casa de marcat (clauza 7 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). De exemplu, șeful unei organizații poate emite un ordin prin care se precizează că numerarul trebuie depozitat într-un seif situat în departamentul de contabilitate.

Lucrul cu CCP

Lucrările cu utilizarea echipamentului de casă de marcat sunt reglementate de Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ (denumită în continuare Legea).

La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii) în numerar, precum și la utilizarea cardurilor bancare, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să utilizeze sisteme de casă de marcat (clauza 1, articolul 1.2 din Lege).

În mod convențional, există câteva reguli de bază pentru lucrul cu CCP:

Casa de marcat trebuie să îndeplinească anumite cerințe (articolul 4 din lege). Astfel de cerințe, în special, includ prezența unei carcase, număr de serie, ceas în timp real, funcționalitatea dispozitivului;

CCP trebuie să fie înregistrat în biroul fiscal, iar în unele cazuri este necesară reînregistrarea casei de marcat sau radiarea acesteia (articolul 4.2 din Lege). Este de remarcat faptul că legea nu stabilește un termen limită pentru depunerea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal pentru înregistrarea unei case de marcat, dar este logic să presupunem că dispozitivul trebuie înregistrat înainte de a-l utiliza;

O organizație/antreprenor individual, atunci când vinde bunuri (lucrări, servicii) în numerar, este obligat să elibereze cumpărătorului o chitanță de numerar, iar în cazul în care casele de marcat nu pot fi utilizate, un formular raportare strictă. În același timp, acestor documente sunt impuse anumite cerințe (articolul 4.7 din Lege).

Răspunderea pentru încălcarea disciplinei de numerar

Încălcarea disciplinei în numerar este supusă pedepsei administrative. Mai mult, amenda depinde de ce fel de încălcare a fost comisă de organizație/antreprenor individual.

De exemplu, o organizație se confruntă cu o amendă de 40 de mii de ruble. până la 50 de mii de ruble. în cazul (partea 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

• decontari in numerar cu alte societati in depasirea maximului stabilit;
• păstrarea banilor în casa de marcat peste limita stabilită.

În ceea ce privește nerespectarea regulilor de lucru cu sistemele de case de marcat, amenzile pentru aceasta sunt următoarele (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

Termenul de prescripție pentru tragerea la răspundere este de un an și se calculează (părțile 1, 2, articolul 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

• sau din momentul săvârșirii încălcării;
• sau din momentul detectării unei încălcări continue (de exemplu, absența unei case de marcat la o companie obligată să o folosească).

Disciplina de numerar în 2018–2019 prevede respectarea strictă a regulilor de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar stabilite pentru firmele și antreprenorii individuali care se ocupă de plăți în numerar. Ce reguli și nuanțe trebuie să știți când lucrați cu casele de marcat? Cine, cum și când monitorizează respectarea disciplinei de numerar? Ce răspundere apare pentru încălcarea tranzacțiilor cu numerar? Să ne uităm la răspunsurile la aceste și la alte întrebări din materialul de mai jos.

Disciplina de control al numerarului în 2018-2019

Controlul numerarului (sau disciplina de numerar) este respectarea de către persoanele juridice și antreprenorii individuali a regulilor privind plățile în numerar stabilite legal în Federația Rusă. Plățile în numerar includ toate tipurile de tranzacții de venituri și cheltuieli efectuate de o companie sau un antreprenor individual cu numerar.

Cel mai larg concept pentru plățile în numerar este conceptul de casierie (operating cash desk), prin care o companie sau un antreprenor individual efectuează plăți în numerar. Cel mai adesea, acestea sunt operațiuni precum plata salariilor, primirea și livrarea banilor la bancă, decontări cu persoane responsabile, eliberarea și rambursarea împrumuturilor. Casa de marcat poate primi și venituri în numerar.

Încasarea încasărilor în numerar obligă utilizarea echipamentului de casă de marcat (clauza 1, articolul 1.2 din legea „Cu privire la casa de marcat...” din 22 mai 2003 Nr. 54-FZ). Deși în unele cazuri neutilizarea acestuia este permisă:

• Persoane juridice și întreprinzători individuali la desfășurarea anumitor tipuri de activități (clauza 2 al articolului 2 din Legea nr. 54-FZ).
• Persoanele juridice și antreprenorii individuali care sunt pe UTII și antreprenorii individuali care utilizează PSN. Este suficient ca ei să emită orice document pentru cumpărător care confirmă primirea banilor. Conținutul său este similar cu o chitanță obișnuită. Cu toate acestea, de la 1 iulie 2018, aceste persoane (cu excepția celor angajați anumite tipuri activități) au pierdut ocazia de a oficializa primirea numerarși sunt obligați să utilizeze case de marcat online (Clauza 7, Articolul 7 din Legea „Cu privire la modificări...” din 3 iulie 2016 Nr. 290-FZ). Desfășurarea de activități precum furnizarea de servicii către populație, comerț cu amănuntul, servicii de catering și o serie de altele, oferă plătitorilor UTII și antreprenorilor individuali care utilizează PSN dreptul de a amâna utilizarea caselor de marcat online până la 01.07.2019 (clauza 7.1). Articolul 7 din Legea nr. 290- Legea federală).
• Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali atunci când desfășoară activități în condiții care împiedică utilizarea sistemelor de casă de marcat (clauza 3, articolul 2 din Legea nr. 54-FZ).

Numărul de case de marcat sau alte puncte pentru primirea banilor în moduri care permit neutilizarea caselor de marcat nu este limitat. Dar la sfârșitul zilei de lucru, venitul primit trebuie creditat la casieria companiei sau antreprenorului individual.

Astfel, respectarea disciplinei de casă în perioada 2018-2019 presupune respectarea regulilor de desfășurare a tranzacțiilor de intrare și de ieșire efectuate la casieria unei persoane juridice sau antreprenor fizic, precum și a regulilor de lucru cu casele de marcat sau documentele care se întocmesc atunci când casele de marcat nu sunt folosite.

Disciplina în numerar este obligatorie pentru toată lumea.

Ce este disciplina de numerar?

Respectarea disciplinei de numerar se rezumă la respectarea regulilor stabilite prin următoarele documente:

• Directiva Băncii Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, care definește regulile pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali.

Citiți mai multe despre acest document în articol „Nuanțe ale reglementărilor privind procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar” .

• Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 7 octombrie 2013 Nr. 3073-U, care conține condițiile pentru plățile în numerar.
• Legea Federației Ruse din 22 mai 2003 nr. 54-FZ, care stabilește regulile de utilizare a sistemelor de case de marcat.
• Legea Federației Ruse din 3 iulie 2016 nr. 290-FZ sau legea caselor de marcat online, care a introdus modificări semnificative în normele Legii nr. 54-FZ, ale căror principale etape de implementare intră în perioada 2017-2019 .

Citiți mai multe despre Legea nr. 290-FZ și consecințele intrării în vigoare a acesteia în materiale:

• „Case de marcat online din 2017 - legea a fost adoptată” ;
• „Modificări actuale la legea caselor de marcat online” .

În ceea ce privește casieria operațională, regulile de bază sunt următoarele:

• Este desemnată o persoană pentru a îndeplini funcțiile de casier, cu care trebuie încheiat un acord de responsabilitate financiară deplină. O excepție ar fi situațiile în care casa de marcat este condusă de șeful unei persoane juridice sau întreprinzător individual, care lucrează singur.
• Banii și documentele de numerar sunt depozitate în condiții care să le asigure siguranța.
• Operațiunile efectuate la casierie sunt documentate în formularul prescris, cu respectarea unei anumite proceduri de completare. Documentele se întocmesc direct la finalizarea tranzacției, iar pentru afișarea încasărilor în numerar primite în afara casieriei operaționale - zilnic la sfârșitul zilei de lucru. Disciplina de numerar în 2018-2019 pentru întreprinzătorii individuali care țin evidența simplificată a tranzacțiilor lor permite posibilitatea ca documentele de numerar să nu fie completate.

Citiți mai multe despre tipurile de tranzacții cu numerar în articol „Conceptul și tipurile de tranzacții cu numerar (reglementare legală)” .

• Dacă veniturile în numerar sunt primite la casieria operațională, atunci trebuie să existe o casă de marcat. Eliberarea unei chitanțe de numerar la primirea veniturilor în numerar este obligatorie (articolul 5 din Legea nr. 54-FZ).
• Banii acceptați de casierie sunt verificați pentru autenticitate. Se urmează o anumită procedură pentru verificarea cantității acestora la primire și emitere.
• Încasările în numerar primite de casieria operațională ar trebui cheltuite numai pentru anumite scopuri: plata salariilor, decontări cu furnizorii și clienții, emiterea în cont. Antreprenorii individuali pot lua bani pentru nevoi personale.
• Suma maximă a plăților în numerar între persoane juridice, între întreprinzători individuali, între persoane juridice și întreprinzători individuali este limitată la 100.000 de ruble. sub un singur contract. În același timp, decontările cu persoanele fizice nu sunt limitate, iar antreprenorii individuali au dreptul de a prelua orice sume din casa de marcat pentru nevoi personale.

Citiți mai multe despre limita de plăți între persoane juridice în material „Care este limita pentru plățile în numerar între persoane juridice?” .

• Eliberarea în cont se efectuează prin ordin al managerului sau la cererea persoanei responsabile vizate de acesta. Pentru raportarea sumelor emise sunt prevăzute 3 zile lucrătoare de la data expirării pentru care au fost eliberați banii (inclusiv indemnizațiile de călătorie). Sumele necheltuite trebuie returnate la casierie sau vor fi deduse din salariile persoană responsabilă (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Citiți despre procedura actuală de emitere a banilor conform raportului.

• Se stabilește o limită pentru soldul de bani din casa de marcat la sfârșitul zilei de lucru. Procedura de calcul este aleasă de companie sau de întreprinzătorul individual, independent de două metode propuse de Directiva Băncii Federației Ruse nr. 3210-U. Excesul trebuie depus în bancă. Un sold în exces este permis numai în zilele de plată (nu mai mult de 5 zile lucrătoare). Disciplina de numerar în 2018-2019 pentru SRL-urile aferente întreprinderilor mici și pentru antreprenorii individuali sugerează că aceste persoane ar putea să nu stabilească această limită. Pentru diviziile separate, se stabilește fie de către sediul central (dacă divizia nu are cont curent propriu), fie independent (dacă divizia are cont curent propriu).

Citiți despre determinarea limitei soldului de numerar în material „Cum se calculează limita soldului de numerar?” .

• Tranzacțiile cu valută numerar pot fi efectuate prin intermediul casieriei. Cel mai adesea acestea sunt asociate cu emiterea de bani pentru călătorii de afaceri în străinătate și livrarea și primirea de monedă la bancă. În unele cazuri, pot avea loc decontări cu rezidenți (articolul 9 din Legea Federației Ruse din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ).

Citiți mai multe despre tranzacțiile valutare în articolele:

• „Tranzacții valutare: concept, tipuri, clasificări” ;
• „Modificări în legislația valutară din 2018” .

Ce trebuie să știți despre lucrul cu CCP

Cerințele pentru CCP utilizate în perioada 2018-2019 sunt determinate de legea actualizată nr. 54-FZ.

Din 02.01.2017, la Serviciul Federal de Taxe au început să fie înregistrate doar casele de marcat de tip nou (case de marcat online). De la 1 iulie 2017, acest tip de casă de marcat a devenit obligatoriu pentru utilizare de către toate entitățile comerciale.

Casele de marcat online sunt fundamental diferite de casele de marcat utilizate anterior cu un impuls fiscal. În consecință, cerințele pentru ele sunt complet diferite.

Despre cerințe generale cerinte pe care casele de marcat online trebuie sa le indeplineasca, citeste articolul „De unde și la ce preț pot cumpăra o casă de marcat online?” .

Problemele care apar în timpul muncii lor au devenit și ele diferite.

Veți găsi răspunsuri la multe întrebări legate de utilizarea caselor de marcat online în secțiunea noastră „Machine de marcat online KKT KKM”.

Care este baza pentru cunoașterea procedurii de întocmire a documentelor de numerar?

Modificările aduse Legii nr. 54-FZ prin Legea nr. 290-FZ nu au afectat doar cerințele pentru aplicarea echipamente de casa de marcat, dar a condus și la actualizarea cerințelor pentru documentele generate de această tehnologie: chitanțe de numerar și BSO. Totodată, BSO a devenit un document în executarea căruia trebuie folosite dispozitive asemănătoare caselor de marcat online. În consecință, lista de detalii pentru documentele generate de noile case de marcat s-a dovedit a fi aceeași (articolul 4.7 din Legea nr. 54-FZ).

Citiți despre ce s-a schimbat pentru BSO odată cu apariția caselor de marcat online în articol „Legea caselor de marcat online - cum se aplică BSO (nuanțe)” .

Pentru persoanele care au posibilitatea de a întârzia începerea lucrului cu casele de marcat online, regulile rămân în vigoare care permit eliberarea unui document de orice formă care să indice primirea fondurilor la primirea banilor pentru o achiziție efectuată de la acestea. Prin urmare, o companie sau un antreprenor individual are dreptul de a dezvolta forma formularelor de care au nevoie (în special, formularele BSO utilizate, de exemplu, atunci când furnizează servicii publicului), în mod independent, dacă un astfel de formular nu este aprobat la nivel legislativ . Detaliile obligatorii ale acestor BSO sunt furnizate în Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 2008 nr. 359. Folositele formularelor BSO care confirmă suma veniturilor primite pe zi ar trebui să fie depuse împreună cu banii la operator. casierie la sfârșitul zilei de lucru.

Citiți mai multe despre utilizarea BSO de stil vechi în material „Ce se aplică formularelor de raportare stricte (cerințe)?” .

Există 2 tipuri de acțiuni înregistrate la casieria operațională:

1. Chitanțe folosind un ordin de primire în numerar (PKO) formular KO-1, la care, dacă este posibil, sunt atașate documente care confirmă suma sumei primite. Partea detașată a PKO (chitanța) care conține semnături persoane autorizate iar sigiliul este predat deponentului.
2. Cheltuieli folosind un ordin de numerar pentru cheltuieli (RKO) formularul KO-2, la care, de regulă, sunt atașate documente care confirmă suma sumei emise (fișe de plată, memorii, copii după comenzi, cecuri, chitanțe). RKO reflectă detaliile actului de identitate al destinatarului. Dacă primirea este efectuată prin împuternicire, atunci originalul acesteia (dacă împuternicirea este unică) sau o copie (dacă procura nu este unică) este atașată la RKO.

Formularele PKO și RKO sunt stabilite prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88 și sunt obligatorii pentru utilizare în Federația Rusă la înregistrarea tranzacțiilor de venituri și cheltuieli. Fiecare operațiune necesită propriul document separat.

Toate PKO-urile și RKO-urile emise în timpul zilei sunt înregistrate în registrul de casă al formularului KO-4, care însumează munca pentru ziua (chitanță și cifra de afaceri) și afișează soldul la sfârșitul zilei.

PKO, RKO și registrul de casă conțin o referire la conturile contabile, a căror indicare este obligatorie pentru firme și opțională pentru întreprinzătorii individuali care nu trebuie să țină contabilitatea (subclauza 1, clauza 2 din legea din 6 decembrie 2011 nr. 402). -FZ).

În plus, astfel de formulare de documente de numerar pot fi, de asemenea, completate ca jurnal pentru înregistrarea documentelor de numerar de intrare și de ieșire din formularul KO-3 și o carte de contabilitate pentru fondurile acceptate și eliberate altor casierii din formularul KO-5.

Procedura de completare a documentelor de numerar este dată în Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 88 și instrucțiunile Băncii Federației Ruse nr. 3210-U.

Citiți despre regulile pentru completarea comenzilor în numerar în următoarele materiale:

• „Cum se completează o comandă de primire în numerar (PKO)?” ;
• „Cum se completează un ordin de numerar pentru cheltuieli (RKO)?” .

Cine monitorizează respectarea disciplinei de numerar?

Toți angajații asociați cu implementarea acestora trebuie să controleze corectitudinea acțiunilor pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar. Dacă organizaţia are contabil șef, apoi este responsabil de monitorizarea activității departamentului de contabilitate și a casieriei de operare care face parte din acesta. Responsabilitatea generală pentru activitățile companiei revine directorului acesteia, iar antreprenorul individual însuși este responsabil pentru activitățile antreprenorului individual.

Verificarea disciplinei de numerar în 2018-2019, care poate duce la o amendă administrativă sau la o inspecție ulterioară la fața locului pentru persoana inspectată, este efectuată de autoritățile fiscale (clauza 1, articolul 7 din Legea Federației Ruse din 21 martie 1991). nr. 943-I).

Obiectivele acestui audit sunt identificarea faptelor:

• caracterul incomplet și intempestiv al încasării veniturilor;
• depășirea limitei de plată în numerar;
• depășirea limitei soldului de numerar;
• utilizarea interzise, ​​defecte sau neconforme cerințele stabilite CCT;
• neemiterea de bonuri de numerar sau BSO;
• discrepanțe între soldurile efective de numerar din casa de marcat și sumele indicate în documente;
• emiterea de sume mari de bani în cont pentru perioade nerezonabil de lungi.

Cum se verifică disciplina de numerar?

Verificarea disciplinei de numerar în 2018-2019 se efectuează prin decizie a șefului Serviciului Fiscal Federal, în modul stabilit prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 17 octombrie 2011 nr. 133n. În timpul procesului de verificare se studiază următoarele:

• Toate documentele care au legătură cu executarea tranzacțiilor cu numerar.
• Rapoarte memorie fiscalăși benzi de control CCT - după tehnica de stil vechi.
• Documente pentru achiziționarea, înregistrarea și întreținerea caselor de marcat.
• Documente legate de achiziționarea, contabilizarea și distrugerea BSO - pentru acele tipuri care continuă să fie emise conform vechilor reguli.
• Registre contabile de contabilitate sau tranzacții comerciale.
• Comanda pentru limita soldului de numerar.
• Rapoarte în avans.

În același timp, inspectorilor li se oferă acces nelimitat la casa de marcat, inclusiv la parolele și la numerar.

In timpul inspectiei pot fi solicitate orice alte documente legate de subiectul inspectiei, precum si explicatii.

Responsabilitatea pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar cu încălcări

Răspunderea pentru încălcarea disciplinei de numerar este administrativă. Perioada de urmărire penală este limitată la 2 luni de la data săvârșirii infracțiunii (clauza 1 a articolului 4.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), astfel încât o încălcare unică a disciplinei în numerar în 2018-2019 poate merge nepedepsit.

O încălcare depistată în timp util va duce la amenzi destul de mari, întrucât Legea nr. 290-FZ, din 2016, amenzile pentru încălcarea disciplinei de casă, sau mai precis, răspunderea pentru neutilizarea caselor de marcat, au fost majorate serios. Răspunderea administrativă pentru neutilizarea caselor de marcat presupune:

• o amendă pentru funcționari în valoare de 25 până la 50% din suma decontării efectuată fără utilizarea sistemelor de casă de marcat, dar nu mai puțin de 10.000 de ruble;
• o amendă pentru persoanele juridice în valoare de 75 până la 100% din suma decontării efectuată fără utilizarea casei de marcat, dar nu mai puțin de 30.000 de ruble. (clauza 2 a articolului 14.5 din Codul administrativ).

Dacă o organizație sau un antreprenor individual este prins a doua oară pentru că nu a folosit casa de marcat, atunci în cazul în care suma decontărilor fără a utiliza casa de marcat este (inclusiv în total) de 1 milion de ruble. și mai mult, aceasta va presupune:

• descalificarea funcționarilor pe o perioadă de la 1 la 2 ani;
• suspendarea activităților pentru până la 90 de zile pentru întreprinzătorii individuali și organizații (clauza 3 a articolului 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).

Răspunderea pentru încălcările disciplinei de numerar în 2018-2019 sub forma utilizării caselor de marcat care nu îndeplinesc cerințele stabilite, utilizarea echipamentelor de marcat utilizate cu încălcarea procedurii stabilite de legislația Federației Ruse și a condițiilor pentru înregistrarea și reînregistrarea acestuia prevede răspunderea sub forma:

• avertisment sau amendă în valoare de 1.500 până la 3.000 de ruble. pentru funcționari;
• avertisment sau amendă în valoare de 5.000 până la 10.000 de ruble. pentru persoane juridice (articolul 14.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse, paragraful 15 al articolului 7 din Legea nr. 290-FZ).

Legea nr. 290-FZ a introdus alte temeiuri pentru tragerea la răspundere a persoanelor pentru încălcările în utilizarea sistemelor de case de marcat. De exemplu:

• pentru netransmiterea cumpărătorului a unei chitanțe de numerar sau a unui formular de raportare strict în formă electronică sau pentru netransferarea acestor documente pe hârtie la cererea cumpărătorului;
• responsabilitatea introdusă operatori fiscali, producători CCP, organizații de experți.

Dar chiar dacă, la momentul verificării disciplinei în numerar, INFS nu poate trage la răspundere contravenientul sub forma unei amenzi administrative (din cauza expirării unui termen de 2 luni de la data săvârșirii infracțiunii), atunci nu este nevoie a se bucura. Detectarea încălcărilor în utilizarea sistemelor de case de marcat va servi drept motiv pentru o atenție mai atentă a contribuabilului și, dacă sunt identificate alte probleme în activitatea sa, poate duce la o inspecție timpurie la fața locului. Interesul clar al autorităților fiscale va fi cauzat de incompletitudinea și înregistrarea intempestivă a veniturilor, precum și de identificarea neconcordanțelor între soldurile de numerar documentare și efective din casa de marcat.

Faptul de a emite sume mari de bani în cont pentru perioade nerezonabil de lungi poate conduce la o evaluare suplimentară a impozitului pe venitul personal asupra acestor sume (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2013 nr. 14376/12) .

Rezultate

Acceptarea veniturilor în numerar, de regulă, obligă beneficiarul să aibă o casă de marcat care emite un document care confirmă acceptarea sumei corespunzătoare. Din 01.07.2017 a devenit obligatoriu un nou tip de case de marcat - case de marcat online. Ele formează nu numai încasări în numerar, dar și BSO. În consecință, cerințele pentru casele de marcat noi și documentele emise de acestea s-au modificat.

Există persoane care nu sunt obligate să utilizeze CCP, precum și persoane care au dreptul să înceapă să facă acest lucru mai târziu (de la 07.01.2018 sau de la 07.01.2019). Atunci când acceptă bani, aceștia au dreptul să elibereze orice document care confirmă faptul acceptării. Acest document poate avea o formă dezvoltată independent dacă forma sa nu este aprobată prin lege. Aici puteți urma regulile de înregistrare a vechilor BSO.

Nu sunt modificari in 2018-2019 in ceea ce priveste documentele generate de casa de operatiuni. Așa cum nu există modificări în autoritatea care verifică starea disciplinei de numerar (adică respectarea regulilor de lucru cu numerar), acesta rămâne Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal. În ciuda perioadei limitate de aducere în fața justiției pentru încălcări atunci când se lucrează cu o casă de marcat, detectarea unor astfel de încălcări este plină de consecințe sub forma unui audit fiscal la fața locului.

Răspunderea administrativă în sine a crescut semnificativ din 2016: mărimea amenzilor a crescut, au fost extinse tipurile de răspundere pentru neutilizarea caselor de marcat, în legătură cu începerea lucrărilor cu echipamente de casa de marcat de un nou tip, au fost introduse noi motive de urmărire penală.

Disciplina numerarului este regulile de lucru cu numerar stabilite pentru întreprinzătorii individuali și organizații. Acestea sunt stabilite prin Directiva Băncii Rusiei din 11 martie 2014 Nr. 3210-U. Pentru organizații, aceste reguli sunt mai stricte, dar pentru antreprenorii individuali se poate aplica o procedură simplificată. Astfel, disciplina de numerar în 2016 - 2017 presupune respectarea regulilor:

• înregistrarea tranzacţiilor cu numerar
• acumularea de numerar în casa de marcat
• decontări în numerar în cadrul contractelor civile

Despre toate acestea vom vorbi în acest articol în ordine. Puteți citi textul integral al Directivei Nr. 3210-U.

Documentarea tranzacțiilor cu numerar

Tranzacțiile cu numerar sunt operațiuni care implică primirea sau emiterea de fonduri de la casieria unei organizații sau antreprenori. O casierie este o cameră special echipată, concepută pentru depozitarea numerarului și efectuarea tranzacțiilor cu numerar.

Tranzacțiile cu numerar sunt întotdeauna în atenția atentă a autorităților de control și supraveghere și, prin urmare, sunt stabilite cerințe obligatorii conform documentatiei acestora.

De regula generala pentru a emite bani din casa de marcat trebuie completat. Se înregistrează primirea fondurilor la casierie. În acest caz, trebuie făcute înregistrări corespunzătoare în registrul de casă.

Întreprinzătorii persoane fizice care țin evidența fiscală au dreptul să nu întocmească aceste documente în conformitate cu clauza 4.1 din Ghid.

În aceleași condiții, conform clauzei 4.6 din Instrucțiuni, aceștia au dreptul să nu conducă și.

În același timp, dacă antreprenorii plătesc salariile angajaților în numerar, atunci aceștia trebuie să se oficializeze.

Descărcați formulare pentru documente de numerar

Limită de numerar în 2017

În 2017, limita de numerar trebuie stabilită de organizații. Antreprenorii, precum și organizațiile legate de întreprinderile mici, au dreptul să nu-l instaleze.

Organizațiile și antreprenorii se pot ocupa de numerar dintr-o varietate de motive. Clienții și clienții pot plăti în numerar. Decontările cu angajații se pot face în numerar. În același timp, posibilitățile de lucru cu numerar pentru organizații sunt limitate.

Limita de numerar este suma de numerar care poate fi în casa de marcat a organizației. Organizațiile sunt obligate să nu depășească suma maximă de numerar din casa de marcat la sfârșitul zilei de lucru. Iar dacă la casierie se generează exces de numerar, organizația este obligată să predea băncii în aceeași zi suma de numerar în exces pentru creditare în contul său curent. Există câteva excepții de la această regulă atunci când casei de marcat i se permite să aibă fonduri care depășesc limita stabilită (de exemplu, în zilele de plată). Citiți mai multe despre acest lucru într-un articol special de pe site-ul nostru, al cărui link este oferit mai jos.

Pentru încălcarea acestei reguli, răspunderea administrativă este stabilită în temeiul art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative.

Se folosesc două formule: în funcție de volumul încasărilor de numerar la casieria organizației sau în funcție de volumul de numerar emis de la casa de marcat. Citiți despre cum să calculați limita de numerar în cel mai profitabil mod articolul urmator.

Emiterea de numerar din casa de marcat pentru raportare

Conform raportului, fondurile sunt eliberate angajaților pentru cheltuieli de călătorie sau pentru achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii pentru nevoile organizației sau ale antreprenorului. Aceste tranzacții trebuie să fie documentate cu documente justificative adecvate. Eliberarea numerarului din casa de marcat se formalizeaza printr-un ordin de primire de numerar.

Atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, la cererea angajatului, i se acordă un avans pentru cheltuielile de călătorie, cazare, diurnă și alte cheltuieli. La sosirea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să raporteze cu privire la fondurile cheltuite. Pentru a face acest lucru, în termen de 3 zile lucrătoare de la data sosirii, trebuie să depuneți un raport în avans privind cheltuielile efectuate și documentele justificative (bilete, facturi achitate etc.). Dacă angajatul a cheltuit mai puțini bani decât avansul primit, atunci soldul trebuie returnat la casierie.

Emiterea unui avans nu este permisă angajaților care au datorii restante la sume emise anterior în cont.

De asemenea, angajatului i se pot oferi fonduri pentru a cumpăra bunuri, muncă și servicii pentru nevoile organizației sau ale antreprenorului. De asemenea, angajatul trebuie să raporteze cu privire la fondurile cheltuite în cel mult 3 zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care a fost emis numerarul.

Regulile de emitere a numerarului în cont sunt stabilite în clauza 6.3 din Instrucțiuni.

Decontari cu numerar cu contrapartide

La efectuarea decontărilor cu contrapărți (antreprenori, furnizori, executanți) în baza contractelor, plățile în numerar pot fi efectuate în sume limitate. În 2017, ca și în anii precedenți, valoarea plății în numerar nu ar trebui să depășească 100.000 de ruble în cadrul unui singur acord. Vă rugăm să rețineți că vorbim despre suma totală de plată conform contractului, și nu despre suma unei plăți. Adică, dacă au fost efectuate mai multe plăți în numerar în cadrul unui singur acord, de exemplu, 50.000 de ruble și 60.000 de ruble, atunci valoarea maximă a plăților în numerar va fi depășită. Pentru care o organizație poate fi amendată în temeiul art. 15.1 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.

Disciplina de numerar în 2017 pentru antreprenorii individuali

Să rezumăm regulile după care antreprenorii individuali ar trebui să efectueze tranzacții cu numerar și să gestioneze numerarul.

Dacă majoritatea regulilor de mai sus sunt obligatorii pentru organizații, atunci pentru antreprenorii individuali disciplina de numerar în 2017 este mai puțin strictă.

Antreprenorii persoane fizice au dreptul să nu stabilească o limită de numerar, iar dacă nu fac acest lucru, atunci nu au obligația de a preda numerar pentru creditare într-un cont bancar.

Întreprinzătorii individuali au dreptul să facă fără înregistrarea decontărilor de numerar și caselor de marcat, de a menține un registru de casă, sub rezerva menținerii contabilitate fiscală(pentru ce sunt folosite registrele de venituri și cheltuieli) Citiți mai multe despre asta. Dar în cazul eliberării salariilor salariaților în numerar, întreprinzătorii individuali sunt obligați să întocmească fișe de plată () sau extrase de decontare (), care consemnează faptul eliberării numerarului din casa de marcat.

Principalele schimbări în disciplina de numerar sunt legate de trecerea la casele de marcat online. Ca o consecință a acestui fapt, a devenit posibil să nu se folosească unele documente de numerar.

De la 1 iulie 2017, mulți oameni de afaceri folosesc case de marcat cu conexiune la internet și au încheiat un acord pentru întreţinere cu un operator de date fiscale care va transmite informații despre plăți către organele fiscale pe cale electronică. Lor li s-au alăturat și cei a căror utilizare a caselor de marcat a fost amânată până la 1 iulie 2019.

Menținerea disciplinei de numerar în 2019

Disciplina de numerar în 2019 este un set de reguli pentru lucrul cu casa de marcat pentru organizații și antreprenori individuali. Acest lucru se aplică pentru cheltuirea veniturilor în numerar, stocarea numerarului și lucrul cu sistemele de case de marcat.

Organizațiile stabilesc singure suma admisibilă de numerar la sfârșitul zilei de lucru, restul fiind predat băncii.

Menținerea disciplinei de numerar în 2019 pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali înseamnă că aceștia păstrează în casa de marcat cât de mult este necesar. Suma este stabilită în ordinea limită de numerar, în caz contrar limita de sold este 0. Limita poate fi depășită în zilele de plată, weekend-uri și sărbători. Limita plăților în numerar între organizații sau întreprinzători individuali este de 100 de mii de ruble, cu persoanele fizice nu există restricții. Se pot face corecții la documentele pe hârtie (cu excepția PKO și RKO), cele electronice sunt semnate semnături electronice, dar nu pot fi corectate.

Organizațiilor și antreprenorilor individuali le este interzis să cheltuiască numerar (clauza 2 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013), sunt prevăzute excepții pentru:

• beneficiile angajaților;
• emiterea de bani pentru persoane responsabile;
• plata pentru bunuri, lucrari, servicii;
• retururi către clienți.

Nu este interzisă cheltuirea numerarului primit dintr-un cont bancar în alte scopuri.

Un antreprenor individual poate cheltui veniturile în numerar pentru nevoi personale.

Schimbări în disciplina de numerar

În regulile de utilizare a CCP Legea federală din data de 07.03.16 Nr. 290-FZ au fost aduse modificări majore, dintre care principala este trecerea la utilizarea caselor de marcat online care transmit informații despre decontări folosind numerar și mijloace electronice de plată printr-un operator de date fiscale. către organele fiscale în formă electronică. Informațiile sunt transmise în momentul decontării.

Disciplina numerarului cu plățile online se schimbă și ea. Potrivit Ministerului Finanțelor, exprimată prin Scrisoarea nr. 03-01-15/37692 din 16 iunie 2017, după introducerea caselor de marcat online în organizații, utilizarea jurnalului casierului-operator (Formular nr. KM-4). ) iar certificatul-raport de casier-operator (Formular Nr. KM -6) este optional.

În plus, prin Directiva Băncii Rusiei nr. 4416-U din 19 iunie 2017, au fost aduse modificări procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar: pentru a emite bani în cont, rambursarea integrală a datoriei pentru suma primită anterior nu mai este necesar. În plus, nu puteți lua o cerere de la responsabil, ci formalizați eliberarea cu un document administrativ - de exemplu, o comandă de la manager.

Răspunderea pentru încălcarea regulilor de lucru cu sistemele de case de marcat

Pedepsele pentru încălcarea disciplinei de numerar în 2019 reglementează Codul contravențiilor administrative. Pentru încălcarea disciplinei în numerar în 2019, se atribuie o amendă în funcție de gravitatea încălcării.

Pentru plăți în numerar și acumulare în casa de marcat peste sumele stabilite ( Artă. 15.1) amendă pentru funcționari - de la 4.000 la 5.000 de ruble, pentru persoanele juridice - de la 40.000 la 50.000 de ruble.

Pentru nerespectarea regulilor de lucru cu casele de marcat ( Articolul 14.5):

• pentru neutilizarea caselor de marcat, o amendă pentru funcționari este de la 1/4 la 1/2 din suma decontării, dar nu mai puțin de 10.000 de ruble; pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali - de la 3/4 la o mărime a sumei decontării, dar nu mai puțin de 30.000 de ruble;
• pentru încălcarea sistematică a legii - descalificarea funcționarilor de la 1 la 2 ani; pentru persoane juridice și întreprinzători individuali - suspendare până la 90 de zile;
• pentru utilizarea caselor de marcat care nu îndeplinesc cerințele și nefurnizarea de informații și documente la cererea autorităților fiscale - un avertisment sau o amendă pentru funcționari de la 1.500 la 3.000 de ruble; pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali - un avertisment sau o amendă de la 5.000 la 10.000 de ruble;
• pentru netrimiterea hârtiei sau verificare electronică la cererea sa - un avertisment sau o amendă pentru funcționari de 2000 de ruble. Pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali - un avertisment sau o amendă administrativă de 10.000 de ruble.

Verificarea disciplinei de numerar de către autoritățile fiscale în 2019 se efectuează fără restricții.

Serviciul Fiscal Federal întocmește un plan de inspecție, dar documentul este destinat numai uzului intern. De regulă, acest lucru se întâmplă nu mai mult de o dată pe an sau atunci când există o plângere.

De asemenea, va fi efectuat un audit dacă compania a încălcat anterior disciplina de gestionare a numerarului sau operează cu pierdere.