Vânzări de produse proprii c. Contabilitatea vânzărilor de produse proprii

În prezent, practica deschiderii magazinelor de vânzare cu amănuntul de către organizațiile industriale, care sunt diviziile lor separate și vând cu amănuntul atât produsele finite ale acestor organizații, cât și bunurile achiziționate, a devenit destul de răspândită. V.V vorbește despre contabilitatea și impozitarea vânzărilor în cadrul unui contract de comerț cu amănuntul a produselor de producție proprie. Patrov și M.L. Pyatov, Universitatea de Stat din Sankt Petersburg.

Organizarea contabilității tranzacțiilor cu mărfuri în propriile magazine ridică o serie de probleme. Acestea includ: alegerea unei game de conturi sintetice care să contabilizeze mișcarea mărfurilor de producție proprie într-un magazin, stabilirea prețului contabil al mărfurilor, calificarea în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite în depozitul magazinului, calculul valoarea marcajului comercial realizat etc.

Rezolvarea acestor probleme este îngreunată de lipsa cerințelor directe de reglementare care să determine metodologia de reflectare a acestor tranzacții în contabilitate.

Atunci când se reflectă tranzacțiile de vânzare cu amănuntul a produselor finite, în primul rând, se pune problema calificării în scopuri contabile și fiscale a faptelor de transfer al produselor finite din atelierele și depozitele fabricii către magazin. Are loc vânzarea de bunuri în speță și, prin urmare, cifra de afaceri din transferul valorilor este supusă TVA-ului și altor taxe pe vânzări? Apare un rezultat financiar deja în această etapă a circulației mărfurilor, care afectează valoarea profitului impozabil?

Dacă un magazin de vânzare cu amănuntul este o entitate juridică independentă în raport cu producătorul (de exemplu, o filială a fabricii), bunurile sunt vândute în baza unui contract de vânzare sau transferate în temeiul unui contract de comision, mandat sau contract de agenție. În acest caz, faptul transferului de bunuri trebuie să se reflecte în evidențele părților la tranzacție (magazinul și unitatea de producție a mărfurilor) în modul stabilit pentru înregistrarea executării contractelor relevante.

Dacă magazinul este o subdiviziune structurală a organizației de producție (și tocmai aceasta este opțiunea pe care o luăm în considerare), atunci transferul mărfurilor în depozitul magazinului în conformitate cu normele actuale de drept civil și fiscal nu poate fi calificat drept vânzare ( vânzare) a acestora de către fabrică către magazin, deoarece acestea nu pot avea loc între divizii structurale separate ale aceleiași persoane juridice.

În acest caz, normele legislației fiscale ne trimit direct la cerințele dreptului civil. În conformitate cu definiția generală dată de articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, vânzarea de bunuri în scopuri fiscale este recunoscută ca fapt de transfer al proprietății asupra acestora către terți pe bază de rambursare.

În conformitate cu definiția specială a conceptului de vânzare în scopuri de TVA, care este dată la paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea bunurilor înseamnă transferul dreptului de proprietate asupra acestora către terți, atât cu plată, cât și cu titlu gratuit. În același timp, conform paragrafelor. 2 p. 1 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse în scopuri de TVA, transferul de bunuri pentru nevoile proprii este recunoscut ca vânzare numai dacă costurile acestor bunuri nu sunt deductibile la calcularea impozitului pe profit.

În consecință, conform normelor Codului Fiscal al Federației Ruse, transferul de bunuri către un punct de vânzare cu amănuntul - o unitate structurală a unei organizații, deoarece nu implică pierderea dreptului de proprietate asupra acestor bunuri de către organizație, nu este vânzarea acestora pentru impozit scopuri.

Cifra de afaceri pentru vânzarea acestor bunuri apare numai după vânzarea cu amănuntul a acestora către clienți, i.e. faptul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărători.

Conform cerințelor generale ale Instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi, produsele transferate în magazin ar trebui să fie reflectate într-un subcont separat în contul 43 „Produse finite” (de exemplu, „Produse finite în magazin”). Faptul de transfer al produselor în magazin, așadar, trebuie înregistrat în contabilitate printr-o înregistrare în debitul contului 43 subcontul „Produse finite în magazin” și creditul contului 43 subcontul „Produse finite în depozit”. Totuși, acest lucru face imposibilă contabilizarea la prețurile de vânzare, deoarece contul 42 „Marja comercială”, conform acelorași Instrucțiuni de utilizare a planului de conturi, este deschis exclusiv pentru contul 41 „Marfa”. Da, și reflectarea la prețurile de vânzare a produselor finite contabilizate într-unul dintre subconturile la contul 43 „Produse finite”, atunci când contabilizarea acestora în subconturile rămase pentru acest cont se efectuează la cost, este incorectă, deoarece una sau alta opțiune de evaluare ceea ce este reflectat în orice cont al obiectului contabil ar trebui aplicat întregului cont.

Mai mult decât atât, destul de des magazinele organizate de organizațiile de producție își vând atât produsele proprii, cât și mărfurile achiziționate, iar organizarea contabilității mișcării mărfurilor doar în termeni totali face dificilă anularea acestora, cu condiția ca tranzacțiile cu mărfuri să fie reflectate atât în ​​contul 41. „Marfuri” și în contul 43 „Produse finite”. Prin urmare, în opinia noastră, o opțiune mai rațională pare să fie atunci când contabilitatea produselor transferate la magazinul de vânzare cu amănuntul al unei organizații de producție se efectuează pe contul 41 „Marfuri”.

Acest lucru face posibilă înregistrarea mărfurilor în magazin la prețuri de vânzare folosind contul 42 „Marja comercială” pentru a reflecta marcajul comercial, ceea ce facilitează foarte mult contabilizarea tranzacțiilor pentru primirea și vânzarea mărfurilor. În ceea ce privește faptul că Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi nu conțin următoarele înregistrări în schema de corespondență standard:

Debit 41 „Marfa” Credit 43 „Produse finite”

apoi, conform acestui document de reglementare, „în cazul apariției unor fapte de activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin prezenta instrucțiune”.

Pe baza prevederilor avute în vedere, se poate propune următoarea metodologie de contabilizare a tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul a produselor finite:

Faptul de transfer al produselor finite într-un magazin de vânzare cu amănuntul este reflectat de o înscriere în debitul contului 41 „Marfuri” subcontul „Produse din producție proprie” și creditul contului 43 „Produse finite” pentru costul valorilor primite de către magazin.

Reflectarea sumei TVA aferente valorii de vânzare a mărfurilor achiziționate de magazin ar trebui să se facă pe creditul contului 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pe produse de producție proprie”. În acest caz, se face o înregistrare în debitul contului 41 „Marfa” subcontul „Produse din producție proprie” în corespondență cu contul 42 „Marja comercială” subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” pentru valoarea comerțului magazinului. majorare și TVA la prețul de vânzare cu amănuntul al bunurilor.

Exemplu

La magazin au fost livrate 1.000 de unități. produse, cost pe unitate. care este de 200 de ruble, iar prețul cu amănuntul este de 260 de ruble. (fără TVA - 20%). În contabilitate se vor face următoarele înregistrări:

Debit 41 Subcontul „Marfuri” „Produse din producție proprie” Credit 43 „Produse finite” - 200.000 de ruble. (200 rub. x 1000);
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 60.000 de ruble. [(260 rub. - 200 rub.) x 1000];
Debit 41 Subcontul „Mărfuri” „Produse din producție proprie” Credit 42 „Marja comercială” Subcontul „Marja comercială pentru produse din producție proprie” - 52.000 de ruble. (260 rub. x 1000 x 20%).

Multe întreprinderi își vând propriile produse prin divizii structurale. Cum să reflectăm acest lucru în contabilitate? O astfel de vânzare se referă la comerțul cu amănuntul și este necesară plata UTII? Cum să distribuiți cheltuielile între două tipuri de activități dacă, pe lângă propriile dvs., sunt vândute și bunuri achiziționate? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articolul nostru.

Să presupunem că o întreprindere de producție vinde produse finite prin propriul magazin consumatorilor finali. Desigur, astfel de vânzări se încadrează în conceptul de comerț cu amănuntul (articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse). Dar această activitate trebuie transferată la UTII? Nu, deoarece vânzarea produselor de producție proprie (producție) nu face obiectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru este menționat în secțiunea 346.27 din documentul fiscal principal.

Astfel, această activitate este impozitată pe bază generală sau, dacă sunt îndeplinite cerințele stabilite, poate fi trecută la o „taxă simplificată”.

Aranjam transferul la departament

Transferul produselor fabricate din depozit la unitatea structurală unde vor fi vândute se emite cu factură de deplasare internă (formular Nr. TORG-13). Se intocmeste in doua exemplare de catre responsabilul financiar al compartimentului care preda obiectele de inventar. Primul servește drept bază pentru anularea produselor din depozit. Al doilea este pentru depunerea obiectelor de valoare în departamentul de primire. Documentul completat este semnat de expeditor și destinatar și depus la departamentul de contabilitate pentru înregistrarea mișcării articolelor de inventar.

Contabilitate

Contabilitatea mișcării produselor finite în departamentele implicate în activități comerciale se realizează în contul 43 cu același nume într-un subcont separat „Produse finite într-o organizație necomercială”. Acest lucru este prevăzut în paragraful 219 din Ghidul Metodologic pentru Contabilitatea Stocurilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 nr. 119n). Transferul produselor din activitatea principală către divizia de comercializare se contabilizează în contul 43 ca mișcare internă.

Vânzările se reflectă în contul 90 „Vânzări” în modul general stabilit, ca și în operațiunile de vânzare a produselor finite dintr-un depozit.

Doar în acest caz se creditează subcontul „Produse finite într-o organizație necomercială” al contului 43.

Să ne uităm la un exemplu despre cum să reflectăm în tranzacțiile contabile pentru vânzarea produselor proprii de către o divizie comercială a unei organizații.

Exemplul 1

Compania Aurora LLC își vinde propriile produse în magazinul său. Costul produselor finite este de 100.000 de ruble, iar prețul de vânzare este de 177.000 de ruble. Contabilul Aurora LLC va reflecta operațiunile privind mișcarea produselor finite, după cum urmează:

Debit 43 subcont „Produse finite în depozit” Credit 20
– 100.000 de ruble. – produsele sunt primite în depozit;

Debit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială” Credit 43 subcont „Produse finite în depozit”
– 100.000 de ruble. – produsele finite au fost transferate din depozit în divizia de vânzări;

Debit 62 Credit 90
– 177.000 de ruble. – se reflectă veniturile din vânzările cu amănuntul;

Debit 90 Credit 43 subcont „Produse finite într-o organizație necomercială”
– 100.000 de ruble. – se anulează costul produselor finite;

Debit 90 Credit 68
– 27.000 de ruble. – se percepe TVA;

Debit 90 Credit 99
– 50.000 de ruble. (177.000 – 100.000 – 27.000) – rezultatul financiar este anulat la sfârșitul lunii de raportare.

În acest caz, acest tip de activitate se încadrează în conceptul de „comerț cu amănuntul”, prevăzut la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că se poate aplica un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat. Dar numai dacă astfel de activități sunt transferate către UTII din regiunea în care se desfășoară. În plus, suprafața zonei de vânzare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m.

Vă rugăm să rețineți: dacă, pe lângă produsele dvs., sunt vândute produse achiziționate, o combinație a două regimuri de impozitare este inevitabilă. Aceasta înseamnă că este necesar să se asigure o contabilitate separată a două tipuri de activități (clauza 7 a articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Să presupunem că o întreprindere combină regimul general și imputarea. În scopul impozitului pe profit, veniturile și cheltuielile aferente UTII nu sunt luate în considerare (clauza 9 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, este necesară contabilizarea separată a veniturilor și cheltuielilor. Ce se întâmplă dacă cheltuielile nu pot fi împărțite? Apoi, acestea sunt determinate proporțional cu ponderea veniturilor organizației din activități „imputate” în venitul total al întreprinderii. Să ne uităm la această situație folosind un exemplu.

Exemplul 2

Venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 1.000.000 de ruble, inclusiv veniturile din activitățile supuse UTII - 200.000 de ruble. Cheltuieli generale de afaceri care nu pot fi atribuite niciunui regim de impozitare - 300.000 de ruble.

Este necesar să se facă o proporție:
(200.000 RUB: 1.000.000 RUB) x 300.000 RUB = 60.000 de ruble.

Astfel, cheltuielile pentru activitățile supuse UTII trebuie să includă 60.000 de ruble.

La calcularea UTII, valoarea rentabilității de bază trebuie înmulțită cu coeficientul deflator K1. Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În anul 2007, acest coeficient a fost stabilit la 1,096 (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 mai 2007 nr. 03-11-02/151).

Adevărat, finanțatorii anteriori au insistat să folosească K1 în valoare de 1.241 (scrisoare din 2 martie 2007 nr. 03-11-02/62). Cei care au profitat de aceste precizări și au aplicat acest coeficient în primul trimestru al anului 2007 trebuie acum să recalculeze. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație fiscală actualizată pentru primul trimestru al anului 2007. Ca urmare, va fi dezvăluită o sumă plătită în exces, care, la cerere, poate fi utilizată fie pentru a plăti impozitul în următoarele perioade fiscale, fie returnată într-un cont bancar conform regulilor stabilite de articolul 78 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie.

Fiecare persoană din viața sa s-a gândit cel puțin o dată să-și creeze propria producție.

Producția este profitabilă?

În lumea modernă, antreprenorii încearcă să urmeze calea celei mai mici rezistențe și preferă să-și investească banii în dezvoltarea diferitelor cafenele, magazine etc.? Chirii mari, lipsa de înțelegere reciprocă cu proprietarii, concurența, munca necoordonată în echipă și prezența insuficientă duc adesea la neprofitabilitatea acestor unități și la închiderea lor.

Soluția optimă la dorința de a avea un venit permanent este să-ți creezi propria producție. Acesta este un proces destul de complex care necesită investirea multor efort, timp și bani. Dar cu o organizare adecvată, un rezultat pozitiv nu va întârzia să apară.

Investiții în numerar

Mulți oameni cred că producția necesită investirea unor sume foarte mari de bani, deoarece aceasta este una dintre zonele cu o barieră mare la intrare. Dar acum, în lumea modernă, există multe oportunități de a atrage fluxuri de numerar în propria afacere.

În primul rând, există un împrumut. Este ușor de emis și de obținut de la băncile Federației Ruse la furnizarea pachetului de documente solicitat. Dacă producția dvs. este legată de agricultură sau alte activități legate de înlocuirea importurilor, atunci există șansa de a obține un împrumut în condiții foarte favorabile. Pentru a depune o cerere, este necesar să pregătiți o serie de documente: un plan de afaceri detaliat, un studiu de fezabilitate al proiectului, un certificat de la biroul fiscal care confirmă activitatea de afaceri.

De asemenea, aveți posibilitatea de a atrage investiții din platformele de crowdfunding. Pentru a face acest lucru, va trebui să vă revizuiți proiectul și să convingeți oamenii de viitorul său demn. Există un număr destul de mare de astfel de site-uri pe Internet.

De asemenea, este posibil să începeți o afacere cu producție minimă care nu necesită cheltuieli mari. Aveți garaj, pivniță sau depozitare inutilă? Așadar, de ce să nu începeți să-l utilizați în așa fel încât această zonă să genereze un anumit venit?

Una dintre cele mai bogate țări din punct de vedere al producției este China. Din anumite motive, toți oamenii cred că toate fabricile din această țară sunt giganți. Nu, majoritatea producătorilor chinezi sunt întreprinderi mici care generează venituri bune. Majoritatea mărfurilor produse de casă din Regatul Mijlociu sunt livrate în Europa, America și nouă, în Rusia.

Ce va trebui să înfrunți?

Trebuie spus că producția este un tip de activitate antreprenorială în care nu pot fi evitate controalele frecvente, taxele mari și presiunea din partea autorităților. Este de remarcat faptul că producția dvs. trebuie păstrată curată și ordonată, deoarece nimeni nu a anulat standardele sanitare. Un om de afaceri începător ar trebui să acorde atenție geolocalizării viitoarei întreprinderi. La urma urmei, în megaorașe este foarte dificil să găsești o nișă gratuită și să începi rapid să faci profituri mari. În acest sens, orașele mici au șanse mult mai mari.

Dar, pe de altă parte, există un număr mare de consumatori în mega-orașe, care joacă în mâinile producătorului. De asemenea, trebuie să înțelegeți că la început producția dvs. poate aduce bani minusculi și, uneori, să nu plătească deloc. Rezistența antreprenorului și capacitatea sa de a finaliza munca sunt foarte importante aici.

Alegerea unei nișe

Ce să producă? Pentru a răspunde la această întrebare, trebuie să înțelegeți în ce domeniu doriți să vă creați propria producție. Este secolul 21 - un timp de înaltă tehnologie. Aveți întotdeauna acces la World Wide Web la îndemână, unde puteți găsi multe idei originale. Trebuie doar să strecurați puțin și să înțelegeți ce produse nu sunt produse în Federația Rusă și de ce.

Chiar dacă produsul care vă interesează este încă produs în Rusia, nu trebuie să îl ocoliți. La urma urmei, se întâmplă adesea ca componentele principale să fie produse în străinătate. Și acesta este un motiv pentru a organiza producția acestor piese particulare. Principalul lucru este să abordați corect această problemă și să o studiați cu atenție. La urma urmei, pentru a vă crea propria producție în țara noastră există toate componentele necesare: o piață internă și externă dezvoltată, forță de muncă ieftină. Doar producătorii chinezi trebuie să cheltuiască mulți bani pe logistică. Deci, de ce funcționează pentru ei, dar noi nu ar trebui?

Înregistrare

Odată ce ați decis ce veți produce, trebuie să înregistrați întreprinderea. Organizarea propriei producții este posibilă în cadrul unei persoane juridice sau o persoană se poate înregistra ca „antreprenor individual”. A doua opțiune este perfectă pentru producția mică, în timp ce prima este relevantă pentru întreprinderile mijlocii și mari. Diferența dintre un antreprenor individual și o entitate juridică este determinată în primul rând de impozitare și de costul deschiderii.

Pentru a explora care dintre aceste opțiuni este potrivită pentru dvs., trebuie să faceți calcule care se bazează pe mai mulți factori importanți:

• înregistrarea unei firme;
• cumpărarea sau închirierea unui loc;
• achiziționarea sau închirierea de unelte;
• recrutarea muncitorilor și plata salariilor în prima etapă, când nu există venituri constante;
• publicitate.

Vânzări de produse

Vânzarea produselor din producție proprie este una dintre etapele finale care aduce un antreprenor mai aproape de obținerea de profit. Este important să puteți compune corect prețul de vânzare al unei unități de mărfuri, inclusiv costurile directe de producție, costurile generale și o marjă de mărfuri, care include un anumit procent din profitul net.

Pentru a vinde produse din propria producție, trebuie să vă deschideți propriile magazine sau să vindeți aceste bunuri prin magazine mari de vânzare cu amănuntul. Desigur, prima opțiune vă va aduce mult mai multe venituri, dar pentru a vă deschide propriile magazine, va trebui să studiați bine această problemă și să investiți o sumă mare de bani. La început, este mai bine să luați în considerare a doua opțiune, deoarece încă nu vă puteți presupune dacă produsele dvs. vor fi vândute deloc. În această opțiune, clienții tăi principali vor fi marii angrosisti. Asta înseamnă că vei vinde în principal doar în cantități mari, dar totul depinde de zona pe care o alegi și de dorințele tale. De-a lungul timpului, dacă realizezi că lucrurile merg în sus, atunci, desigur, te poți gândi să-ți deschizi propriile puncte.

Produsele finale ale propriei fabrici trebuie să aibă certificatele necesare, produsele trebuie să respecte GOST-urile actuale. De asemenea, merită să aveți grijă de înregistrarea în timp util a unei licențe de vânzare a mărfurilor.

Subtilități financiare

În procesul de organizare a propriei producții, trebuie să fiți familiarizat cu concepte precum „produse finite” și „produse semifabricate”.

Dacă lucrați după o schemă standard de magazin, întrebarea este cum să valorificați produsele achiziționate de la comercianții privați, dacă lucrați după o schemă de agenție, de parcă am fi doar un intermediar în livrarea produselor de la producător către client, întrebarea este cum să nu atrageți atenția autorităților de inspecție, deoarece acest lucru pare deja a se sustrage în mod intenționat legea privind protecția consumatorilor în timpul vânzării la distanță.
Vadim

Bună, Vadim.

Mi se pare că dacă aveți aceiași furnizori de produse, atunci este foarte ușor pentru dvs. să încheiați un contract de agenție cu aceștia pentru a găsi cumpărători și a lua un comision dintr-un % din vânzări. În plus, încheie un contract separat pentru livrarea/transportul mărfurilor.

Atunci cel mai bine ar fi să deschizi un antreprenor individual cu două sisteme de impozitare. Transportul mărfurilor va fi sub sistemul de impozitare simplificat, iar serviciile de agenție la sistemul de impozitare simplificat de 6%.

Dar, pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare, recomand totuși să verifici dacă fermierii au toate documentele necesare. Vânzarea produselor alimentare este controlată mai strict decât a mărfurilor manufacturate, iar dacă, Doamne ferește, cineva se otrăvește, se va face o anchetă serioasă.

Iată documentele pentru vânzarea produselor lactate și a legumelor

În plus, dacă livrați alimente, transportul dumneavoastră trebuie să respecte Regulile sanitare pentru întreprinderile de comerț cu alimente - SanPiN 2.3.5.021-94 „Cerințe sanitare pentru transportul produselor alimentare”.

Un vehicul destinat transportului de mărfuri alimentare trebuie să aibă un pașaport sanitar de tipul corespunzător.
Șoferul (speditorul) este obligat să aibă la el un carnet medical, în care trebuie să se noteze că a trecut de comisia medicală corespunzătoare.
Caroseria mașinii trebuie să fie curată, ceea ce trebuie confirmat
documente relevante pe baza verificării efectuate. De aceea
o atenție deosebită se acordă procedurii de spălare înainte a caroseriei mașinii
transportul produselor alimentare, precum și după acesta (cerințe pentru
temperatura apei si detergentilor, timpul de spalare, control dupa
dezinfecție etc.).
Numai organizațiile specializate acreditate au dreptul de a spăla caroseria unui vehicul destinat transportului de produse alimentare.
care, la cerere, sunt obligați să asigure cele necesare
documente privind procedurile adecvate de curățare și dezinfecție efectuate.
Condițiile climatice din caroseria mașinii trebuie să le satisfacă
cerințele de transport pentru fiecare tip de produs. Astfel,
mărfurile perisabile trebuie să fie transportate în corp închis la transport echipat cu unități frigorifice speciale,
capabil să menţină un anumit regim climatic. La ei
includ frigidere și remorci și semiremorci izolate.
Înainte de a depune vehiculul la încărcare, interiorul
condiţiile de temperatură trebuie să respecte standardele de transport ale categoriei
marfa transportata, precum si respectarea standardelor sanitare si igienice
curățenia corpului. La finalizarea încărcării, vehiculul trebuie
să fie sigilat dacă încărcătura transportată nu conține propria sa
recipiente sau ambalaje sigilate.
Pentru transportul mărfurilor perisabile pe distanțe lungi
pot fi puternic răcite sau congelate în prealabil dacă acestea
Desigur, o astfel de procedură este permisă (de exemplu, carne, fructe de mare etc.).
Transportul produselor congelate se efectuează numai în frigidere,
capabil să mențină temperaturile până la minus 20 de grade.

Întrebările despre necesitatea de a utiliza UTII de către o organizație situată pe OSN atunci când vinde produse din propria producție, precum și despre procedura de documentare a unor astfel de tranzacții sunt luate în considerare de experții serviciului. Consultanta juridica GARANT Ekaterina Lazukova și Svetlana Myagkova.

SRL aplică regimul general de impozitare și are în vedere vânzarea bunurilor din producție proprie unei persoane fizice; Această tranzacție va fi considerată retail și, în consecință, va presupune plata UTII?

Dacă nu, ce documente sunt folosite pentru a formaliza tranzacția. Este necesar să se întocmească un contract de livrare, o factură de plată, o factură sau un bon de livrare?

În primul rând, trebuie subliniat imediat că, în situația în cauză, organizația nu numai că nu este obligată să treacă la UTII, dar nici nu are dreptul să facă acest lucru, deoarece activitatea de vânzare a mărfurilor din propria producție. nu este supus transferului către UTII. La rândul său, procedura de documentare va depinde de tipul de acord încheiat cu o persoană fizică.

Să explicăm mai detaliat.

Aplicarea sistemului de impozitare sub forma UTII

Potrivit paragrafului 1 al art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii UTII sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară activități comerciale supuse UTII pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse în care a fost introdus un singur impozit.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma UTII este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, pus în aplicare prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legilor orașelor federale. de la Moscova și Sankt Petersburg și se aplică împreună cu regimul general de impozitare și alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse cu privire la impozite și taxe.

Conceptul de comerț cu amănuntul este dat de art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în conformitate cu această normă, comerțul cu amănuntul este înțeles ca activitate comercială legată de vânzarea de bunuri (inclusiv în numerar, precum și utilizarea cardurilor de plată) pe baza contractelor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. .

În același timp, acest tip de activitate antreprenorială nu include, în special, vânzarea de produse din producție proprie (producție).

Astfel, activitatea de vânzare a produselor din producție proprie, în contextul aplicării UTII, nu este comerț cu amănuntul. Nu contează cui și în ce scopuri sunt vândute mărfurile. În consecință, organizația nu poate aplica UTII în legătură cu astfel de activități.

În plus, la 1 ianuarie 2013, o nouă versiune a clauzei 1 a art. 346.28 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”).

De la 1 ianuarie 2013, alin.1 al art. 346.28 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că organizațiile și întreprinzătorii individuali trec la plata unui singur impozit în mod voluntar.

Astfel, din 2013, procedura obligatorie de trecere la sistemul de impozitare sub forma UTII a fost desființată. Contribuabilii au dreptul de a alege în mod independent regimul fiscal pentru activitățile lor de afaceri: sistemul general de impozitare, sistemul fiscal simplificat sau UTII (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 noiembrie 2012 N 03-11-06/3/75, din 13 august 2012 N 03-11-06/3/59 , din 06/01/2012 N 03-11-11/173).

Adică, chiar dacă activitățile desfășurate de organizație în baza normelor capitolului. 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se încadrează în tipurile de activități a căror implementare poate face obiectul UTII, o organizație în legătură cu astfel de activități are dreptul fie să aplice UTII, fie să țină evidențe în cadrul STS ( STS, dacă există drepturi adecvate pentru aplicarea acestui sistem de impozitare).

De reținut că din aplicarea cumulativă a prevederilor art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse (definiția comerțului cu amănuntul) și art. 492 din Codul civil al Federației Ruse, rezultă că comerțul cu amănuntul în sensul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse include activități antreprenoriale legate de vânzarea de bunuri atât în ​​numerar, cât și pentru plăți fără numerar în cadrul achiziției cu amănuntul. și acorduri de vânzare, indiferent de categoria de cumpărători (persoane fizice sau juridice) aceste bunuri sunt vândute (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 04/05/2013 N 03-11-06/3/11238, din 04/04 /2013 N 03-11-11/137, din data de 18.03.2013 N 03-11-11/107). Adică, ca parte a activităților care intră sub incidența UTII, o organizație poate vinde bunuri atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice și poate primi plata pentru acestea sub orice formă. Contează doar scopul final al utilizării produsului vândut: pentru nevoi personale sau pentru activități de afaceri (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 08.08.2012 N 03-11-11/229, din 21.05.2012 N 03 -11-11/165, din 05/05/2012 N 03-11/144).

Documentare

Procedura de documentare a tranzacției în cauză va depinde de acordul în baza căruia bunurile sunt vândute unei persoane fizice: în baza unui contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul sau în cadrul unui contract de furnizare.

În conformitate cu art. 506 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de furnizare, furnizorul-vânzător se obligă să transfere, într-o perioadă sau un interval de timp specificat, bunurile produse sau achiziționate de el către cumpărător pentru a fi utilizate în activități comerciale sau în alte scopuri. nu are legătură cu utilizarea personală, familială, casnică și alte utilizări similare.

Potrivit art.

492 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui acord de cumpărare și vânzare cu amănuntul, un vânzător implicat în activități comerciale de vânzare cu amănuntul de bunuri se obligă să transfere cumpărătorului bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte utilizări care nu sunt legate de afaceri. activități.

Astfel, principala diferență dintre vânzarea de bunuri în cadrul unui contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul și un contract de furnizare este scopul final al utilizării bunurilor achiziționate de către cumpărător: pentru uz personal sau pentru utilizare în activități comerciale. Vă rugăm să rețineți că legislația în vigoare nu obligă vânzătorul să controleze utilizarea prevăzută a bunurilor achiziționate de la acesta.

În acest caz, este necesar să se țină seama de prevederile art. 493 din Codul civil al Federației Ruse, conform căruia, cu excepția cazului în care prin lege sau contract se prevede altfel, un contract de cumpărare și vânzare cu amănuntul se consideră încheiat din momentul în care vânzătorul emite o chitanță de numerar sau chitanță de vânzare sau alt document similar care confirmă plata pentru mărfurile către cumpărător.

Astfel, la desfășurarea activităților în temeiul unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul, nu este prevăzută eliberarea oricăror documente către cumpărător, altele decât chitanța de casă de marcat (un alt document similar). Cu toate acestea, nu există nicio interdicție privind eliberarea altor documente către cumpărător (factură, bon de livrare etc.).

Pentru a controla reflectarea în timp util și completă a datelor privind circulația mărfurilor în timpul comerțului cu amănuntul, poate fi utilizată orice formă de scrisoare de trăsură dezvoltată independent (sau alt document similar), cu condiția ca un astfel de formular să îndeplinească cerințele pentru documentele primare (Partea 2 a articolului). 9 Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (denumită în continuare Legea N 402-FZ)).

În ceea ce privește contractul de furnizare cu ridicata, vânzarea mărfurilor în temeiul unui astfel de acord se întocmește cu o scrisoare de trăsură întocmită în formularul TORG-12, sau într-o altă formă dezvoltată independent care indică detaliile obligatorii (Partea 2 a articolului 9 din Legea nr. 402-FZ). La încheierea unui contract de furnizare angro, oa doua copie a facturii (un alt document care confirmă expedierea) este transferată cumpărătorului.

In ceea ce priveste intocmirea facturii retinem urmatoarele. În conformitate cu paragraful 1 al art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o factură este un document care servește drept bază pentru ca cumpărătorul să accepte spre deducere sumele taxei pe valoarea adăugată (TVA) prezentate de vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate .

O persoană fizică, în conformitate cu paragraful 1 al art. 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu este plătitor de TVA, adică nu are nevoie de o factură emisă de vânzător.

În același timp, conform normei Codului Fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse), contribuabilii sunt obligați să întocmească facturi, precum și să păstreze jurnalele primite și emise. facturi, carnete de cumparare si carnete de vanzari la efectuarea tranzactiilor de vanzare de bunuri (lucrari, servicii) recunoscute ca fiind supuse TVA.

Potrivit prevederilor paragrafului 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), precum și la primirea sumelor de plată, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), facturile corespunzătoare sunt emis în cel mult cinci zile calendaristice din ziua expedierii mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor) sau de la data primirii sumelor de plată, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor). ), transferul drepturilor de proprietate.

Mai mult, în conformitate cu paragraful 7 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt obligați să emită facturi atunci când vând bunuri în numerar organizațiilor și antreprenorilor individuali din comerțul cu amănuntul și alimentația publică, precum și celor care prestează servicii și prestează servicii plătite direct populației. În acest caz, cerințele pentru întocmirea documentelor de plată și emiterea facturilor se consideră îndeplinite dacă vânzătorul emite cumpărătorului o chitanță de numerar sau alt document în forma stabilită.

Din cele de mai sus rezultă că la desfășurarea comerțului cu amănuntul nu pot fi emise facturi doar pentru plăți în numerar.

Astfel, în cazul în cauză, organizația, atunci când primește plata de la o persoană fizică prin transfer bancar, trebuie să emită o factură și să o înregistreze în carnetul de vânzări. În acest caz, organizația are dreptul de a nu include o factură în pachetul de documente prezentat unei persoane atunci când vinde mărfuri. Totodată, legislația nu conține o interdicție privind emiterea unei facturi către o persoană fizică atunci când aceasta achiziționează bunuri prin transfer bancar.

Textele documentelor menționate în răspunsul experților se găsesc în sistemul juridic de referință