OKVED „servicii de comunicare” - decodare. Ministerul Finanțelor a transmis o scrisoare cu privire la problema impozitării activităților de vânzare a cartelelor SIM pentru comunicații mobile

Pe propria experiență După ce am încercat multe dintre tipurile de câștiguri din domeniu, pot spune următoarele: calea spre succes în acest domeniu este dificilă și spinoasă, ca orice altă afacere.

Prin urmare, dacă ați hotărât ferm că doriți să vă dedicați câțiva ani din viață activității descrise mai jos, vă recomand să aveți răbdare și să vă pregătiți pentru o muncă neobosită și minuțioasă. Vă avertizez imediat că munca va implica nu numai comunicarea dvs. preferată cu dispozitive portabile de comunicații și astfel de realizări ale secolului al XX-lea precum Internetul, ci și contacte cu agentii guvernamentale, controlând activitățile întreprinzătorilor individuali și ale organizațiilor. De asemenea, va trebui să stăpânești cel puțin elementele de bază ale dirijatului contabilitate, familiarizați-vă în mod constant cu modificările aduse legilor și studiați noile reglementări guvernamentale care vă pot afecta activitățile.

Dacă toate cele de mai sus te-au înfiorat, nu mai citește articolul. Vă asigur că gestionarea propriei afaceri este pentru cei curajoși și întreprinzători, așa că economisiți timp pe care îl puteți petrece căutându-vă în alte domenii. Poate că asumarea responsabilității totale pentru activitățile unei întregi întreprinderi este prea împovărătoare pentru tine și vei găsi de lucru în domeniu comunicatii celulare ca angajat. În acest articol ne vom concentra asupra acelor puncte care sunt importante în primul rând pentru un antreprenor independent. Vom încerca să aducem temei legal, pe care ar trebui să vă bazați atunci când conduceți o anumită afacere în domeniul comunicațiilor mobile.

Acceptarea plăților pentru serviciile operatorilor de telefonie mobilă

Deci, unul dintre tipurile de afaceri demne de remarcat este acceptarea plăților pentru serviciile operatorilor de telefonie celulară. Este acceptarea plăților, fără a realiza conexiuni la rețeaua operatorului și a furniza alte servicii. Pentru că, pentru a oferi servicii de conectare la rețelele operatorilor de telefonie mobilă, trebuie să obțineți permisiunea de la aceștia. Pentru un începător să facă acest lucru nu este doar dificil, ci aproape imposibil.

Cert este că activitatea de acceptare a plăților nu necesită permisiunea companiei în sine și nu este supusă licenței sau certificării obligatorii. Permiteți-mi să fac o rezervare că toate aceste avantaje se aplică numai dacă, la acceptarea plăților, acționați ca agent al oricărei companii care organizează sistemul. Ea are totul documentele necesare trebuie să fie prezent.

Profit și cheltuieli

Milioane de oameni din întreaga țară își încarcă soldul telefonului mobil în fiecare zi pentru a rămâne conectați. Unii dintre acești oameni locuiesc în orașul sau orașul tău.

Desigur, în prezent concurența în acest domeniu este destul de mare. Și totuși, dacă, după ce ai făcut niște cercetări simple, observi că în zona ta cu siguranță nu sunt suficiente locuri unde să-ți poți completa soldul, și nu doar tu, ci și o bună jumătate din populația zonei tale nu le lipsește. , este timpul să acționați și să vă organizați propria mică afacere utilă social.

Veți primi un mic procent din fiecare plată. De obicei de la 1%-5%. Sarcina dvs. principală este să organizați activitatea punctului de acceptare a plăților în așa fel încât fondurile abonaților să ajungă la timp în contul lor. Cu condiția să aveți servicii bune și de înaltă calitate, oamenii vor fi atrași de dvs. Vă sugerez să faceți singuri calcule simple ale profitului potențial: luați suma medie plată; procentul mediu de comision pe care îl veți percepe de la client sau pe care furnizorul vă va plăti pentru servicii; ghiciți câți oameni pe zi își pot completa soldul la punctul de service pe care îl alegeți. Având datele de mai sus, este mai ușor ca niciodată să evaluezi fezabilitatea ideii. Recomand să nu vă înșelați și să țineți cont de cei mai mulți indicatori posibili. Luați minimum, nu puteți greși. Dacă veniturile sunt mai mari decât cele așteptate, vei fi plăcut surprins și te vei bucura din suflet.

Odată determinată suma minimă a profitului așteptat, includeți în deviz costul închirierii unui spațiu mic într-un loc public, salariul unui angajat care va accepta plăți (dacă nu intenționați să faceți acest lucru singur) și multe altele .

Este necesar să gândim totul până la cel mai mic detaliu. Pentru ca o afacere să nu se prăbușească în primele luni de la formare, este necesar să existe capital de pornire. De asemenea, determină-i singur dimensiunea: adună costul primelor luni de închiriere, costurile echipamentelor pentru punct, publicitate (în principal exterior) și alte nevoi, care vor fi discutate mai jos.

Cum se face

Pentru a organiza acceptarea plăților, trebuie să aveți anumite drepturi - drepturile unei persoane juridice. Aceasta înseamnă că va trebui să vă înregistrați ca antreprenor individual. Din fericire, este destul de ieftin (verificați valoarea taxei de stat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de la locul dvs. de înregistrare). Pentru a accepta numerar de la public, veți avea nevoie casa de marcat, prescurtat ca KKM.

Îmi pot imagina cum ți-ai făcut o grimasă neplăcută. Această nemulțumire este de înțeles. KKM este destul de scump. Când se confruntă cu oameni care doresc să se angajeze în acest tip de activitate, se aude adesea despre reticența lor de a cumpăra aparate de marcat. Anticipând întrebări de genul: „Se poate fără casă de marcat?”, voi spune că fără ea, draga mea, este absolut imposibil. De ce este subiectul articol separat. Deocamdată, crede-mă pe cuvânt. Deși, bine... Există câteva metode alternative. Dacă cineva este interesat să afle despre ele, ridică mâinile. Bine, tu, tu și tu citești mai departe. Te poți descurca fără casa ta de marcat în două cazuri: folosind un terminal radio portabil pentru a accepta plăți și... folosind casa de marcat a altcuiva.

Utilizarea registrului de marcat al altei persoane juridice

Subtitlul acestei părți poate suna puțin criminal, nu vă faceți griji. Nu va trebui să scoți casa de marcat a altcuiva din magazinul vecin în care ai spart sub acoperirea întunericului. Nu te mai gândi la astfel de metode. În plus, există o modalitate legală minunată de a folosi casa de marcat a altcuiva - încheierea unui acord cu proprietarul său privind furnizarea de servicii plătite. Dacă aveți un astfel de acord, puteți primi dobândă la plățile acceptate prin casieria altui antreprenor, fără să părăsiți măcar domiciliul. Așa că faceți un acord (în scris) și mergeți la el. Desigur, veți împărți profitul între voi, conform acordului.

Terminal radio portabil - soluția pentru toate problemele

Daca vrei sa faci fara sa cumperi o casa de marcat si chiar fara sa achizitionezi un calculator, te sfatuiesc sa te uiti catre dispozitive minunate - terminale radio pentru acceptarea platilor.

Acest lucru este special „ascuțit” pentru acest tip activități. Terminalul combină capacitatea de a primi și transmite plăți prin canale și de a imprima chitanta de numerar, care în cazul nostru nu poate fi evitat. Prin urmare, dacă doriți să vă ocupați doar și numai cu acceptarea plăților, nu aveți de gând să vă extindeți comertul cu amanuntul la punctul dvs., vă recomandăm! Pretul aparatului este foarte, foarte competitiv.

De asemenea, puteți accepta plăți de la public instalând pe computer un software creat în acest scop. O condiție esențială pentru a lucra conform acestei scheme este capacitatea de a accesa Internetul.

Principalul, agenții și subagenții sunt părți ale unei singure afaceri

Cea mai importantă legătură care asigură însăși posibilitatea activității dumneavoastră în acest domeniu este prezența unui contract de agenție cu firma organizatoare (Principal, în termeni legali) a sistemului de acceptare a plăților. În prezent, există mai multe organizații bine stabilite care operează în Rusia. Nu le vom numi pentru a nu crea publicitate.

Principalul vă va furniza software (dacă lucrați prin intermediul unui computer), o împuternicire pentru a efectua tranzacții în numele său și vă va oferi asistență informativă 24 de ore din 24.

Condițiile de lucru pentru aproape toți organizatorii sunt aceleași. Ce mai faci antreprenor individual deschideți un cont bancar, prin acesta transferați o plată în avans într-un cont special de depozit al organizatorului de sistem și apoi acceptați plăți în numerar de la public în limita avansului pe care l-ați efectuat. Că. Îți primești banii înapoi și câștigi dobândă la plățile clienților. Schema de lucru poate părea prea complicată pentru unii, dar la o examinare mai atentă totul este destul de simplu.

Poate, și cel mai probabil, cândva va veni momentul în care îți dorești să primești mai mult profit din acest tip de activitate. Dacă aveți deja suficientă experiență în acceptarea plăților pentru a învăța acest lucru altor persoane și pentru a le oferi informații și asistență tehnică, începeți dezvoltarea unei rețele de subagenți. Puteți încheia un acord similar celui încheiat între dumneavoastră și organizatorul sistemului cu un număr nelimitat de organizații și antreprenori care doresc să ofere un serviciu de acceptare a plăților către public. Odată cu funcționarea normală și cifra de afaceri stabilă a punctelor dvs. de subagent, veți primi profit din activitățile acestora, doar o singură dată ați depus eforturi pentru a-i atrage în această afacere.

Desigur, este bine dacă puteți oferi subagenților dvs. servicii de consultanță și asistență la instalare software etc. Construiți relații de încredere cu partenerii, acest lucru este cu adevărat benefic.

Contabilitate si impozite

Aș dori să vă avertizez împotriva neglijenței în efectuarea plăților, ținerea contabilității și calcularea impozitelor. În contabilitatea unui antreprenor sau organizație implicată în acceptarea plăților, există caracteristici semnificative care nu pot fi ignorate. Prin urmare, dacă nu sunteți priceput în contabilitate, este mai bine să angajați imediat un contabil care să vă țină treburile în ordine și să prevină apariția problemelor cu autoritățile de reglementare.

Cea mai bună opțiune de impozitare pentru acest tip de activitate ar fi utilizarea sistemului de impozitare simplificat (STS). Este ideal pentru antreprenorii care lucrează în baza unor contracte de agenție. După cum se spune, plătește-ți taxele și dormi bine.

Mult succes în afaceri, dragi cititori!

Accesul nelimitat la orice informație este poate principala realizare a ultimelor decenii. Cu toate acestea, pe cât de utilă este informația, este și periculoasă în mâinile neexperimentate. Pentru a reglementa cumva fluxurile de date și pentru a monitoriza activitățile organizațiilor relevante, Guvernul Federația Rusăîmpreună cu unii agentii guvernamentale a elaborat o listă întreagă de domenii în care un antreprenor are dreptul să se angajeze. Această listă este postată în OKVED-2. Serviciile de comunicare sunt marcate cu litera „J" și sunt situate adiacent altor direcții, legate în sens.

Mulți oameni nici măcar nu își dau seama cât de mare și multifațetă este această secțiune. La urma urmei, primul lucru care vă vine în minte când menționați această expresie este telefonul, internetul, televiziunea și radioul. Cu toate acestea, această secțiune nu se limitează în mod clar la aceasta. Serviciile telefonice din OKVED-2 reprezintă doar o sută din toate oportunitățile incluse în această listă.

Merită spus imediat că un antreprenor sau o persoană juridică care intenționează să furnizeze servicii în acest domeniu ar trebui să acorde atenție mai multor clase din această secțiune. Acestea sunt clasele:

• 60 – sfera televiziunii și radioului;
• 61 – servicii de telecomunicații;
• 62 – servicii de consultantaîn domeniul informaţiei şi dezvoltării de software specializat;
• - suport informativ.

Faptul este că, indicând doar unul dintre coduri sau grupări, este posibil să nu acoperiți întreaga gamă a activităților dvs. Și orice inspecție efectuată de fiscală sau de altă autoritate de reglementare va dezvălui rapid încălcările comise și apoi vă va impune penalități. Prin urmare, atunci când înregistrați o nouă entitate comercială, ar trebui să studiați cu atenție toate prevederile din clasele de mai sus și subclasele acestora. Doar așa vei minimiza riscul de a greși și necesitatea de a reemite documente oficiale importante.

Acum să ne uităm mai detaliat la unele dintre domeniile care sunt cele mai comune în mediul de afaceri din vremea noastră.

Domenii cheie

În secțiunea de telecomunicații se pot distinge două grupe principale care descriu pe deplin acest tip de activitate. Acestea sunt servicii de comunicații cu fir și fără fir.

Comunicare prin cablu include servicii de comunicații conform OKVED, furnizate folosind echipamente specializate cu fir - comutatoare, numere de apelant, baze și noduri telefonice, linii de fir și multe altele. În plus, acesta include și Internetul, la care accesul este asigurat printr-o conexiune prin cablu prin comutatoare și alte echipamente specializate. Serverul și centrele de apeluri se referă și la servicii de comunicații prin cablu.

Comunicare wireless se referă la operatori de telefonie mobilă, echipamente de comunicații mobile pentru transmiterea de date, voce, conținut etc. Cu alte cuvinte, dacă intenționați să deschideți o nouă rețea mobilă pe una dintre frecvențele permise, veți avea nevoie de coduri din această grupare. Internet wireless prin distribuția semnalului prin satelit, pregătirea pachetelor de transmisie radio, televiziunea prin satelit este, de asemenea, parte a comunicațiilor fără fir.

Există o altă secțiune care include coduri care nu sunt clasificate în funcție de niciun criteriu. Aceasta include gestionarea terminalelor și sistemelor prin satelit, lucrul cu diverse baze de date specializate, echipamente de calcul specializate etc. Conform noua editie OKVED, serviciile de internet sunt complet incluse în această clasă. Deci, dacă intenționați să deschideți propria afacereîn această direcție, acordați atenție.

Tehnologiile informației și tipurile acestora

Există un alt grup masiv, fără de care este greu de imaginat societatea modernă. Vorbim de servicii de informare. Sute și mii de companii din fiecare țară lucrează în fiecare zi în beneficiul oamenilor, ajutându-i să găsească datele necesare prin diferite birouri și birouri de asistență, agenții și companii care oferă astfel de servicii. Jurnalişti, redactori, corespondenţi şi redacţie – toţi aceşti oameni sunt implicaţi în domeniu tehnologia de informație. Aici este crearea de tot felul de resurse specializate, bloguri pe Internet, forumuri pe teme specifice, pagini de profil etc. Datorită popularității sale în OKVED servicii de informare au primit propria clasă numerotată. Conține toate informațiile necesare pentru înregistrarea unei noi entități activitate antreprenorialăîn acest mediu.

Realități moderne

Cu toate acestea, rareori se întâmplă ca o întreprindere să funcționeze exclusiv într-una dintre clasele selectate, deoarece în domeniul diseminarii informațiilor se intersectează multe căi. Prin urmare, atunci când completați documentele de înregistrare, ar fi util să determinați mai întâi tipul principal de activitate, apoi să adăugați câteva altele suplimentare într-un profil aferent. Este posibil să nu aveți nevoie de el acum, dar în timp, când organizația începe să se dezvolte și să se extindă, astfel de măsuri vă vor permite să evitați vizitele inutile la Serviciul Fiscal Federal pentru a completa lista specificată.

Întrebare: ...Un întreprinzător individual aplică sistemul de impozitare simplificat având ca obiect de impozitare venitul. Desfășoară activități de acceptare a plăților de la operatorii de telefonie mobilă. Comisionul de 5% este venitul lui? Are dreptul de a utiliza o singură casă de marcat atunci când efectuează plăți în numerar pentru tipuri de activități supuse impozitării UTII și tipuri de activități pentru care aplică sistemul simplificat de impozitare? (Scrisoare de la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 21 noiembrie 2005 nr. 18-12/3/85786)

Textul scrisorii a fost publicat
„Curierul fiscal din Moscova”, 2006, N 8
Întrebare: Un întreprinzător individual aplică un sistem de impozitare simplificat, având ca obiect impozitarea venitul. Desfășoară activități de acceptare a plăților de la operatorii de telefonie celulară (MTS, Megafon, Beeline etc.) din Moscova și regiunea Moscovei. Toate operațiunile de creditare a banilor la telefon sunt efectuate prin sistemul electronic e-port. Un comision de 5% este considerat venit pentru un singur proprietar? Are un antreprenor individual dreptul de a folosi o singură casă de marcat, introducând sumele de bani primite în diferite departamente, atunci când efectuează plăți în numerar pentru tipuri de activități supuse impozitării UTII și tipuri de activități pentru care aplică un sistem de impozitare simplificat?
Răspuns:
BIROUL SERVICIULUI FISCAL FEDERAL
LA MOSCOVA
SCRISOARE
din 21 noiembrie 2005 N 18-12/3/85786
Sistem de impozitare sub forma UTII pt specii individuale activitățile sunt puse în aplicare prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale districtelor municipale, districtelor orașelor, legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg în legătură cu tipurile de activități comerciale menționate în clauza 2 a art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse.
Totodată, paragraful 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede un astfel de tip de activitate antreprenorială precum desfășurarea activitati de mediere pentru acceptarea plăților de la populație și transferarea acestora conform detaliilor operatorilor de telefonie mobilă (MTS, Megafon, Beeline etc.).
Astfel, veniturile primite din desfășurarea activităților de acceptare a plăților la Moscova și (sau) în orice altă entitate constitutivă a Federației Ruse, inclusiv în regiunea Moscovei, trebuie luate în considerare în scopul impozitării plătite în legătură cu aplicarea prevederilor sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu procedura stabilită la art. Artă. 346.15 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În baza art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii, la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, iau în considerare veniturile din vânzări în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse și veniturile neexploatate în conformitate cu art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, veniturile prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse.
În special, în paragrafe. 9 p. și 1 lingură. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, la determinarea bazei de impozitare, veniturile sub formă de proprietate (inclusiv fonduri) primite de un comisionar, agent și (sau) alt avocat în legătură cu îndeplinirea obligațiilor din cadrul unui comision. contractul, contractul de agenție sau alt acord similar nu este luat în considerare, precum și pentru rambursarea cheltuielilor efectuate de comisionar, agent și (sau) alt mandatar pentru principal, principal și (sau) alt comitent, dacă astfel de cheltuieli sunt nu este supus includerii în cheltuielile comisionarului, agentului și (sau) altui avocat în conformitate cu termenii acordurilor încheiate. Venitul indicat nu include comision, agenție sau alte remunerații similare.
În consecință, venitul unui comisionar (agent), luat în considerare fiscal, impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat, este comision, agenție sau altă remunerație similară.
Data încasării veniturilor în conformitate cu clauza 1 al art. 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) în casă, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate (metoda numerar).
În conformitate cu paragraful 1 al art. 2 din Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentului de casă de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) decontărilor cu ajutorul cardurilor de plată” (în continuare - Legea N 54-FZ) în cazurile de vânzare de către un întreprinzător individual de bunuri, lucrări de execuție sau prestări de servicii pe teritoriul Federației Ruse și efectuarea de plăți în numerar și (sau) decontări folosind carduri de plată, o casă de marcat inclusă în registrul de stat este obligatorie.
Conform Procedurii de înregistrare a caselor de marcat la autoritățile fiscale, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal de Stat al Rusiei din 22 iunie 1995 N VG-3-14/36, autoritățile fiscale înregistrează case de marcat. În acest caz, funcționarea casei de marcat se efectuează la adresa de instalare efectivă indicată de întreprinzătorul individual în cerere și în fișa de înregistrare a casei de marcat la organul fiscal.
Astfel, un antreprenor individual desfășoară diferite tipuri de activități (vânzarea de bunuri, prestarea de muncă sau prestarea de servicii) în diferite teritorii sau, ca în acest caz, un tip de activitate, dar în diferite entități constitutive ale Federației Ruse (Moscova și Moscova). regiune), cu Când efectuați plăți în numerar, nu aveți dreptul să utilizați o singură casă de marcat.
Adjunct
Şeful Departamentului
actual consilier de stat
serviciul fiscal de rang II
S.KH.AMINEV
21.11.2005

La 1 octombrie, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a examinat un litigiu privind regimul de impozitare a organizațiilor și întreprinzătorilor individuali aplicat activităților legate de vânzarea cardurilor de plată expres și a cartelelor SIM. Întrebarea, observăm, este foarte relevantă în epoca dezvoltării rapide a telefoniei mobile și, în consecință, a activității de afaceri în acest domeniu. Destul de des în forurile fiscale se discută legalitatea aplicării „imputației” la acest tip de implementare. Contribuabilii, încercând să se protejeze în avans de disputele cu controlorii, își pun întrebări cu privire la dreptul lor de a vinde carduri de plată și carduri SIM printr-un lanț de magazine pentru numerar. Sunt interesați de ce tip de activitate se încadrează astfel de vânzări și la ce taxe ar trebui să fie supuse.

Oamenii întreprinzători încearcă să găsească modalități inteligente de a recunoaște tranzacționarea cu carduri ca comerț cu amănuntul în scopul aplicării unui regim special sub forma UTII. Ei caută, dar nu găsesc. Peste tot există dispute și dezacorduri, ajungând la litigii. Da, și printre arbitri, după cum arată analiza practica judiciara, până în prezent nu a existat o uniformitate în soluționarea litigiilor cu circumstanțe similare.

Despre dreptul de a folosi „imputarea”

Situație specifică: un contribuabil (organizație sau întreprinzător individual) face comerț cu carduri de plată expres și carduri SIM, pe care le achiziționează de la un dealer al unui operator de telefonie mobilă pentru vânzarea ulterioară a acestora. Magazinul de comunicare prin care se desfășoară comerț are o zonă podeaua comercială mai putin de 150 mp. m. O întrebare justă care se pune în cursul acestui tip de activitate: este supusă trecerii la un regim special sub formă de UTII?

Conform clauza 2 art. 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse Comerțul cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați este transferat la „imputare”. m pentru fiecare facilitate de organizare comercială și comerț cu amănuntul prin instalații staționare rețeaua comercială care nu are platforme de tranzacționare, precum și prin facilități nestaționare ale lanțurilor de vânzare cu amănuntul. Comerțul cu amănuntul este o activitate comercială legată de comerțul cu mărfuri (inclusiv în numerar, precum și cu utilizarea cardurilor de plată) pe baza unor contracte de cumpărare și vânzare cu amănuntul, al căror obiect este transferul către cumpărător a bunurilor destinate personalului, familie, gospodărie sau altă utilizare care nu are legătură cu activitățile de afaceri ( Artă. 492 Cod civil al Federației Ruse).

Conform Artă. 38 Codul Fiscal al Federației Ruse bunurile sunt orice proprietate vândută sau destinată vânzării. Proprietatea se referă la tipuri de obiecte drepturile civile(cu excepția drepturilor de proprietate) legate de proprietate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Obiectele drepturilor civile includ lucruri, inclusiv numerar și documentare valori mobiliare, alte proprietăți, inclusiv fonduri fără numerar, titluri de valoare necertificate, drepturi de proprietate; rezultatele muncii și prestarea de servicii; rezultate protejate ale activității intelectuale și mijloace de individualizare echivalente cu acestea ( proprietate intelectuală); beneficii intangibile ( Artă. 128 Cod civil al Federației Ruse).

Din cele de mai sus, putem concluziona că activitatea de antreprenoriat în vânzarea cardurilor de plată expres pentru servicii de comunicații și a cartelelor SIM achiziționate ca proprietate pentru vânzare ulterioară în nume propriu printr-un magazin de comunicații cu o suprafață de vânzare mai mică de 150 mp. m, poate fi clasificat ca comert cu amanuntul si transferat in sistemul de impozitare sub forma UTII.

Aceasta este poziția oficială a Ministerului Finanțelor (vezi, de exemplu, scrisorile din 07.05.2007 Nr. 03-11-04/3/253 , din data de 15 iunie 2009 Nr. 03-11-09/211 ).

De asemenea, trebuie luat în considerare faptul că cardurile de plată expres și cardurile SIM pot fi vândute în interior acorduri de comision . Articolul 990 din Codul civil al Federației Ruse Se stabilește că, în baza unui contract de comision, una dintre părți - comisionarul (în cazul nostru, contribuabilul, clarificând problema utilizării legale a „imputației” de către acesta la efectuarea acestei vânzări) se obligă, în numele celeilalte părți - angajamentul (organizatie - operator de telecomunicatii) de a efectua una sau mai multe tranzactii contra cost in nume propriu, dar pe cheltuiala comitentului.

Potrivit oficialilor, activitățile unui comisionar în comerțul cu amănuntul sunt supuse UTII dacă acesta vinde bunuri în nume propriu printr-o facilitate comercială care îi aparține sau este folosit de acesta în activități comerciale pe temeiuri legale (proprietate, închiriere). În plus, dacă comisionarul vinde bunuri la zone de vânzare cu amănuntulînchiriate de la comitent, atunci astfel de activități sunt, de asemenea, supuse trecerii la un regim special sub forma UTII (vezi, de exemplu, scrisorile din 24 decembrie 2007 Nr. 03-11-04/3/512 , din 30 martie 2010 Nr. 03-11-11/84 ). Excepție, potrivit Ministerului Finanțelor, o constituie activitățile desfășurate în spațiile aflate în proprietatea comitentului: este supusă impozitării în modul general stabilit sau folosind sistemul fiscal simplificat.

Următorul punct important se referă la situații în care vânzarea de carduri se realizează în cadrul contract de agentie , încheiat între contribuabil și operatorul de telecomunicații. În acest caz, astfel de activități ar trebui să fie impozitate în cadrul sistemului general de impozitare sau al sistemului simplificat de impozitare. Potrivit Ministerului Finanțelor, dacă cardurile de plată expres și cardurile SIM sunt vândute de o organizație în baza unui acord de agenție nu în nume propriu, ci în numele mandantului (care are toate drepturile și obligațiile din tranzacție), atunci astfel de activități sunt supuse impozitelor în regimul general de impozitare sau sistemul simplificat de impozitare (USNO) scrisorile din 26 octombrie 2011 Nr. 03-11-11/269 , din 30 martie 2010 Nr. 03-11-11/84 , din data de 12.02.2009 Nr. 03-11-06/3/30 ).

Un contribuabil-agent care acționează ca agent are dreptul de a aplica imputarea? în numele meu (această posibilitate este inclusă și în clauza 1 art. 1005 Cod civil al Federației Ruse)? Unii judecători dau un răspuns negativ la această întrebare (vezi, de exemplu, Hotărârea FAS VSO din 04.06.2009 Nr.  А10-3076/08-Ф02-2539/09), reținând că, în orice caz, executarea de către un mandatar a unui contract de agenție este un tip de activitate diferit de comerțul cu amănuntul. Agentul în acest caz joacă rolul unui intermediar care primește un comision de agenție ca urmare a activităților sale. Tipurile de activități supuse impozitării UTII sunt denumite în clauza 2 art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse, și fără a menționa activități intermediare în acesta. În consecință, sistemul de impozitare sub formă de UTII nu ar trebui aplicat într-o astfel de situație, iar veniturile sub formă de comisioane de agenție sunt impozitate conform sistem comun impozitare sau sistem simplificat de impozitare.

În orice caz, arbitrii, având în vedere circumstanțele unor dispute foarte numeroase, au încercat să afle dacă organizația a acționat ca vânzător într-o tranzacție de cumpărare și vânzare cu amănuntul de bunuri sau dacă activitatea de vânzare a cardurilor de plată expres pentru servicii de comunicații și SIM cardurile a fost realizată în cadrul contractelor de agenție încheiate cu operatorul telecom-principal.

Astfel, unii arbitri au crezut legale aplicarea unui regim special în forma UTII retail vânzătorii de carduri de plată expres pentru servicii de comunicații și carduri SIM (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Militar de Est din 13 martie 2009 Nr.  A43-6112/2008-6-104, Comisia Electorală Centrală FAS din 14 octombrie 2008 Nr.  A48-4840/07-13). Totodată, instanțele au analizat termenii acordului propriu-zis și documentele prezentate, în baza cărora s-au clarificat următoarele puncte: unde contribuabilul a vândut cardurile (în puncte de vânzare cu amănuntul sau nu), în funcție de ce documente a primit carduri de la contrapărți, în ce condiții le-a vândut - în nume propriu sau nu (dacă a bătut un cec cu ajutorul unei case de marcat). Și dacă împrejurările cazului au confirmat că organizația a achiziționat bunuri de la contrapărți sub borderouri în scopul revânzării, atunci activitatea antreprenorială în vânzarea cardurilor de plată expres și a cardurilor SIM achiziționate în proprietate în scopul de a vânzări cu amănuntul, arbitrii l-au calificat drept comerț cu amănuntul, iar venitul încasat a fost considerat supus impozitării UTII.

Cu toate acestea, mai des, autoritățile judiciare consideră cardurile de plată expres și cardurile SIM ca mijloc de plată anticipată pentru serviciile relevante. Adică, vânzarea unor astfel de carduri, în opinia lor, este considerată nu comerț cu amănuntul, ci furnizarea de servicii pentru distribuția lor. FAS NWO, bazat pe o interpretare sistemică Artă. 209, 454 , 491 , 492 Cod civil al Federației Ruse, a indicat că conform regula generala Vânzătorul, în legătură cu bunurile pe care le vinde, trebuie să aibă drepturile proprietarului sau alt drept de proprietate limitat, din care decurge autoritatea acestuia de a dispune de bunul care este bunul ( Rezolutie Nr din data de 08.12.2010  A44-2366/2010). Judecătorii au reținut că contribuabilul nu și-a dobândit dreptul de proprietate asupra cardurilor, ci și-a asumat obligații de a încasa plăți în avans pentru serviciile de comunicații furnizate de operatorii de telefonie mobilă și de a distribui carduri în conformitate cu tarifele operatorilor cu plata unei remunerații către acesta. În condițiile acordului, contribuabilul, contra cost, a încheiat acorduri de abonat în numele operatorului de telecomunicații (a semnat o conexiune la servicii de comunicații celulare), a acceptat plăți pentru serviciile operatorilor de telecomunicații, inclusiv prin vânzarea de plată. carduri. În acest sens, instanța a decis că cardurile de plată pentru serviciile de telefonie nu poate fi recunoscut ca un produs cu proprietăți de consum, deoarece, alături de numerar și alte forme de plată, sunt un mijloc de plată. Persoana care vinde cardurile menționate acționează în astfel de relații juridice ca o organizație de decontare. Efectuarea plăților pentru comunicațiile telefonice furnizate de un operator de telecomunicații nu intră în tipul de activitate comercială supusă impozitării UTII..

ÎN Hotărârea din 23 aprilie 2013 Nr.  A21-9381/2011 FAS NWO a indicat că cardurile de plată expres și cardurile SIM nu puteau acționa ca proprietăți utilizate pentru revânzare în cadrul contractelor de vânzare-cumpărare încheiate în comerțul cu amănuntul, deoarece nu îndeplinesc caracteristicile mărfurilor enumerate la Artă. 38 Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, conform paragraful 24, 25 Reguli pentru furnizarea serviciilor de comunicații serviciile telefonice sunt furnizate pe bază contracte de compensare. Părțile la acord sunt o entitate juridică (IP), pe de o parte, și un operator de telecomunicații, pe de altă parte. În vigoare clauza 1 art. 64 Legea comunicaţiilor Plata serviciilor de comunicații se face prin plăți în numerar sau fără numerar – imediat după furnizarea unor astfel de servicii prin efectuarea unei plăți în avans sau cu plată amânată.

Cardul de plată pentru servicii telefonice conține informații codificate într-un anumit mod, care sunt utilizate pentru a comunica operatorului de telecomunicații informații despre plata serviciilor de telefonie ( clauza 108 din Regulile pentru prestarea serviciilor de comunicații). Un astfel de card este un mijloc de plată preliminară (în avans) pentru aceste servicii, oferind acces la acestea. Vânzătorul cardului nu furnizează servicii de comunicare. Acest serviciu va fi furnizat abonatului de către operatorul de telecomunicații după ce cardul este activat și abonatul are o conexiune telefonică cu corespondentul său.

În cadrul acordurilor încheiate, contribuabilul a vândut produsele operatorului de telecomunicații la prețurile stabilite de acesta. În același timp, contribuabilul a oferit servicii nu abonaților, ci operatorului însuși. Rezultă că activitatea în cadrul acordului încheiat nu era comerț cu amănuntul și în raport cu acesta a fost ilegală aplicarea unui regim special sub forma UTII.

Vă rugăm să rețineți

Anterior, oficialii au susținut că cardurile de plată expres nu poate acționa ca proprietate utilizată pentru revânzare în cadrul contractelor de vânzare și cumpărare încheiate în sectorul comerțului cu amănuntul (capitolul 30 din Codul civil al Federației Ruse). De asemenea, nu îndeplinesc caracteristicile bunurilor definite de art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deoarece prin natura lor sunt doar un mijloc de plată preliminară (în avans) pentru serviciile de telefonie nefurnizate încă și o formă de obligație în cadrul contractelor încheiate pentru furnizarea de servicii de comunicații în conformitate cu cu Capitolul. 7 din Legea comunicațiilor și cap. 39 din Codul civil al Federației Ruse. De asemenea, potrivit Ministerului de Finanțe, cartelele SIM nu sunt bunuri, deoarece cu ajutorul acestora operatorul de telecomunicații oferă acces la serviciul pe care îl oferă. Prin urmare, activitățile legate de vânzarea cardurilor de plată expres și a cartelelor SIM în scopul aplicării unui regim special sub formă de UTII nu pot fi recunoscute ca comerț cu amănuntul și trebuie să fie impozitate în cadrul OSNO sau al sistemului simplificat de impozitare (USNO) Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2006 nr. 03-11-04/3/164 , din 10.01.2006 03-11-05/1, din 22 iunie 2005 Nr. 03-06-05-04/173 ).

Soluționarea litigiilor de către judecători superiori

În timpul unui control fiscal la fața locului, inspectorii au ajuns la concluzia că mijloacele de plată pentru serviciile de comunicații celulare și accesul la acestea erau proprietatea persoane juridice, remunerația a fost primită de întreprinzător în baza contractelor de agenție și, în consecință, nu a fost supusă impozitării UTII. Aceste concluzii au fost confirmate în cadrul procesului: omul de afaceri a desfășurat activități de furnizare de servicii de comunicare exclusiv în numele și pe cheltuiala organizațiilor care au dreptul de a furniza astfel de servicii. Activitatea de afaceri în acest caz s-a desfășurat pe baza unor acorduri încheiate cu operatorii de telefonie mobilă.

Antreprenorului, în calitate de reprezentant comercial, i s-a încredințat obligația de a transfera integral toate sumele primite în baza contractelor de abonament. numerar, să asigure contabilitate și control strict asupra utilizării și stocării cartelelor SIM, să furnizeze rapoarte de inventar privind soldurile cartelelor SIM în termen de o zi și să returneze toate cartelele SIM care nu au fost vândute de acesta pe perioada specificată în contract. Pentru serviciile prestate, antreprenorul a primit plata de la comitent sub forma unui comision de agentie.

Judecătorii superiori, după ce au apreciat termenii contractelor încheiate de întreprinzător și ținând cont de prevederile Artă. 38, 346.26 , 346.27 Codul fiscal al Federației Ruse, Artă. 1005 Cod civil al Federației Ruse, a statuat că cardurile în litigiu nu îndeplineau caracteristicile bunurilor și, prin natura lor, constituiau doar un mijloc de plată anticipată a serviciilor telefonice, oferind acces la astfel de servicii, iar întreprinzătorul și-a asumat efectiv obligații de încasare a plăților anticipate pentru servicii furnizate de operatorul de telefonie mobilă și distribuie carduri conform tarifelor operatorului cu plata comisionului unui agent. În consecință, activitatea antreprenorului nu era comerț cu amănuntul și nu era supusă impozitării UTII, iar comisionul de agenție primit de întreprinzător pentru vânzarea cardurilor telefonice cu plată expres și a cartelelor SIM era venitul acestuia din prestarea de servicii și ar fi trebuit impozitat în temeiul regimul general de impozitare.

Așa au rezolvat disputa cei mai înalți arbitri. Sincer vorbind, pentru autor, nu toate problemele au fost rezolvate odată cu lansarea acestei rezoluții. Vedeți singuri: antreprenorul a devenit pur și simplu ostaticul unei situații în care rolul principal (departe de a fi în favoarea omului de afaceri) l-a jucat același contract de agenție încheiat cu operatorul de telecomunicații, care conferă relației un caracter de intermediar. Am spus deja că instanțele au exclus inițial de la impozitare operațiunile de mediere impozit unic(după cum rezultă din normele legislației fiscale). Acum, VAC a confirmat poziţia care sa dezvoltat de-a lungul mai multor ani.

Să observăm că antreprenorul (partea care pierde în proces) și-a confirmat acțiunile cu explicații oficiale de la Ministerul Finanțelor ( scrisorile nr. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), care a mai indicat că activitățile antreprenoriale pentru implementare în numele meu carduri de plată expres și carduri SIM achiziționate de la un dealer de telefonie mobilă în proprietate , printr-un salon de comunicare cu o suprafață de vânzare mai mică de 150 mp. m, încă pot fi atribuite la comerțul cu amănuntul și transferat la „imputare”. Se dovedește că în acest caz el pur și simplu incorect (tocmai în scopul aplicării normelor capitolului 26.3 „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” din Codul fiscal al Federației Ruse) din punct de vedere juridic a formalizat relaţia contractuală cu operatorul telecom. Cu alte cuvinte, dacă nu ar exista dovezi ale unor relații contractuale în cadrul contractului de agenție în materialele cauzei, poate că rezultatul cazului ar fi fost diferit. Mai mult, am dat deja exemple de cauze judecătorești în favoarea contribuabilului, unde activitatea de vânzare a cardurilor de plată expres și a cartelelor SIM achiziționate de acesta în scopul vânzării cu amănuntul a fost calificată de arbitri drept comerț cu amănuntul, iar veniturile încasate au fost considerat supus impozitării UTII (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Militar de Est din 13 martie 2009 Nr.  A43-6112/2008-6-104). Întreaga întrebare este în calificarea corectă a tranzacției și execuția ei corectă.

În consecință, în opinia autorului, este prea devreme pentru a pune capăt disputei de lungă durată. Nu toate problemele au fost rezolvate. Doar una a fost rezolvată până acum: acum, fără îndoială, sistemul de impozitare sub formă de UTII nu se aplică activităților de afaceri legate de vânzarea de carduri de plată expres și de cartele SIM desfășurate în baza contractelor de agenție încheiate cu telefonul celular. operatori.