Codurile tipurilor de deduceri din salarii. Tipuri de deduceri din salarii și contabilitatea acestora

În conformitate cu art. 137 Codul Muncii al Federației Ruse reținerile din salariile lucrătorii pot fi efectuate numai în cazurile prevăzute direct de Codul Muncii al Federației Ruse sau altele legi federale.

În funcție de motive, se disting următoarele tipuri de deduceri:

1) obligatoriu;

2) la inițiativa angajatorului;

3) prin acord între salariat și angajator.

Procedura de efectuare a deducerilor

In cazul in care este necesar sa se faca deduceri de la un salariat concomitent din mai multe motive, este necesar sa se tina cont de ordinea de incasare a acestor deduceri stabilita de lege.

În primul rând, se fac deduceri obligatorii conform prevederilor legislației în vigoare.

Valoarea deducerilor din salarii și alte tipuri de venituri ale debitorului se calculează pe baza sumei rămase după reținerea impozitelor (articolul 65 din Legea federală din 21 iulie 1997 nr. 119-FZ „Cu privire la procedurile de executare” (denumită în continuare) ca Legea cu privire la procedurile executorii)).

Astfel, printre retinerile obligatorii, primele retinute sunt sumele de impozit pe venitul persoanelor fizice. În continuare, se fac deduceri conform actelor executive, iar apoi se fac deduceri la inițiativa administrației.

În cazul deducerilor în temeiul actelor executive, prevederile prevăzute la art. 78 din Legea privind executarea silită, prioritate (în cazul în care debitorul nu dispune de suficienți bani pentru a îndeplini toate cerințele din actele de executare).

În primul rând, sunt satisfăcute pretențiile de încasare a pensiei alimentare, despăgubiri pentru vătămarea sănătății, precum și despăgubiri pentru prejudicii aduse persoanelor care au suferit prejudicii ca urmare a decesului întreținătorului de familie.

În al doilea rând, sunt satisfăcute cerințele angajaților care decurg din relațiile de muncă; cererile membrilor cooperativelor de producție legate de activitatea lor în aceste organizații; cerințele de plată prevăzute de avocați asistenta juridica, plata unei remunerații datorate autorului pentru folosirea operei sale, precum și pentru folosirea unei descoperiri, invenții, model de utilitate, desen industrial pentru care s-au eliberat certificate corespunzătoare.

În al treilea rând, cerințele pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul asigurări sociale RF.

În al patrulea rând, cerințele pentru plăți la bugetele de toate nivelurile și de stat fonduri extrabugetare, contribuții la care nu sunt prevăzute de a treia prioritate.

În al cincilea rând, toate celelalte cerințe sunt îndeplinite în ordinea în care sunt primite titlurile executorii.

Pretențiile fiecărei cozi ulterioare sunt satisfăcute după ce pretențiile din coada anterioară sunt rambursate integral, iar dacă suma de bani colectată este insuficientă pentru a satisface pe deplin toate pretențiile unei cozi, acestea sunt satisfăcute proporțional cu suma datorată fiecărui reclamant. .

În conformitate cu art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%.

În cazurile prevăzute de legile federale (la efectuarea reținerii obligatorii), suma totală a sumelor reținute în conformitate cu art. 66 din Legea executării silite nu poate depăși 50% din salarii și plăți echivalente și repartiții datorate persoanelor fizice, chiar dacă există mai multe acte de executare. Suma restricțiilor trebuie calculată din suma acumulată în favoarea beneficiarului individual, minus impozitul pe venit.

Limitările cuantumului deducerilor din salarii și plăților și distribuțiilor echivalente nu se aplică în următoarele cazuri:

1) în timpul serviciului de muncă corecțională;

2) la colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori;

3) compensarea prejudiciului cauzat sănătăţii;

4) despăgubiri pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit prejudicii ca urmare a decesului întreținătorului de familie;

5) repararea prejudiciului cauzat prin infracțiune.

În aceste cazuri, valoarea deducerilor din salarii și plăți echivalente și distribuiri nu poate depăși 70%.

Aceste reguli se aplică și în cazul executării silite a burselor, pensiilor, remunerațiilor datorate debitorului pentru folosirea de către autor a drepturilor de autor, dreptul la descoperire, o invenție pentru care s-au eliberat certificate de drept de autor, precum și pentru propunere de raționalizareși desene industriale pentru care s-au eliberat certificate (articolul 66 din Legea privind procedurile de executare).

Astfel, la efectuarea deducerilor din inițiativa administrației, succesiunea acestora trebuie determinată în așa fel încât să nu depășească sumele maxime ale deducerilor permise de legislația în vigoare.

În februarie 2006, angajatul a primit un salariu de 6.000 de ruble. În aceeași lună, organizația a primit un mandat de executare pentru a colecta 8.000 de ruble de la acest angajat.

De exemplu, venitul impozabil al angajatului nu a depășit 20.000 RUB, ceea ce înseamnă că angajatul este eligibil să primească deduceri fiscale standard.

Valoarea impozitului pe venitul personal pentru luna a fost de [(6000 de ruble - 400 de ruble) 13%] = 728 de ruble.

Reducerile din salariu se fac in urmatoarea ordine:

1) Impozitul pe venitul personal - 728 de ruble;

2) deduceri - 2636 ruble. ((6000 rub. - 169 rub.)50%). Deduceri totale - 3364 ruble. (728 rub. + 2636 rub.).

Soldul pentru colectarea ulterioară este de 5.364 RUB. (8000 rub. - 2636 rub.).

Salariul angajatului pentru februarie 2006 a fost de 5.000 de ruble. (angajatul nu primește niciun alt venit de la organizație).

Din salariul salariatului se reține întreținerea pentru doi copii minori. În plus, angajatul are o sumă nerambursată de 1000 de ruble. Spre exemplu, angajatul are dreptul la deducerea standard.

Deducerile din salarii pentru luna februarie se fac în următoarea ordine:

1) Impozitul pe venitul personal - 442 de ruble. [(5000 rub. - 400 rub. - 600 rub. x 2)13%];

2) reținerea pensiei alimentare - 1519 ruble. 33 de copeici [(5000 rub. - 442 rub.) 1/z); 1 3) reținerea sumelor contabile.

Privind în perspectivă, să spunem: deduceri lunare de sume pentru rambursarea sumelor contabile nereturnate în conformitate cu art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse se poate face în valoare de cel mult 20% din sumele care trebuie plătite angajatului.

Valoarea deducerilor este de 911,6 ruble. [(5000 rub. - 442 rub.)20%].

Valoarea totală a deducerilor minus impozitul pe venitul personal nu trebuie să depășească 70%, deoarece pensia alimentară este reținută de la angajat.

Valoarea maximă a deducerilor este de 3.190 RUB. 60 de copeici [(5000 rub. - - 442 rub.)70%].

Suma deducerilor pentru pensie alimentară și suma contabilă pentru februarie 2006 este de 2.430 de ruble. 93 cop. (1.519,33 RUB + 911,6 RUB).

Ordinea deducerilor și prezența restricțiilor cu privire la cuantumul încasării la inițiativa administrației pot deveni dificile dacă acestea sunt efectuate concomitent cu actele de executare. Și dacă venitul angajatului nu este suficient pentru a satisface toate cerințele, atunci deducerile la inițiativa administrației nu pot fi făcute până la momentul de la care încetează deducerile obligatorii conform documentelor executive.

Deducerile convenite între angajator și indivizii sunt produse ultimele. Sumele deducerilor se stabilesc prin acordul părților pe baza de acorduri încheiate, obligații, acorduri scrise și declarații. Astfel de deduceri se efectuează indiferent de cuantumul altor deduceri calculate și nu se limitează la sume maxime, întrucât există acordul comun al părților (în primul rând al salariatului) de a îndeplini obligațiile prin deducerea sumelor din salariu.

În conformitate cu art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, deducerile nu sunt permise din plățile care nu fac obiectul executării silite în conformitate cu legea federală. Deci, potrivit art. 69 din Legea cu privire la executarea silita nu pot fi indreptate penalitati catre urmatoarele sume de bani platite persoanelor fizice:

1) pentru despăgubiri pentru vătămarea cauzată sănătății, precum și pentru despăgubiri pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit prejudicii ca urmare a decesului întreținătorului de familie;

2) persoanele care au suferit leziuni (răni, răni, comoții) în timpul performanței lor atributii oficiale, și membrii familiilor acestora în cazul decesului (decesului) acestor persoane;

3) în legătură cu nașterea unui copil; mamele multor copii; tată sau mamă singur; pentru întreținerea copiilor minori în timpul căutării părinților acestora; pensionarii și persoanele cu dizabilități din grupa I să aibă grijă de ei; victimelor pentru hrană suplimentară, tratament în sanatoriu, protezare și cheltuieli pentru îngrijirea lor în caz de vătămare a sănătății; pentru obligațiile privind pensia alimentară;

4) pentru a lucra cu condiții dăunătoare muncă sau în situații extreme, precum și cetățenii expuși la radiații ca urmare a dezastrelor sau accidentelor la centralele nucleare și în alte cazuri stabilite de legislația Federației Ruse;

5) organizații în legătură cu nașterea unui copil, decesul rudelor și înregistrarea căsătoriei;

6) indemnizația de concediere, plătit la concediere.

Deduceri obligatorii

Deducerile obligatorii includ:

1) impozitul pe venitul personal;

2) pensia alimentară încasată prin titluri executorii sau acte echivalente;

3) deduceri în baza actelor executive în favoarea persoanelor juridice și a persoanelor fizice.

Deducerile din salariul unui angajat sunt împărțite în mai multe tipuri. Cu toate acestea, nu toți angajații știu exact cum au loc deducerile din salarii și pe ce motive.

În unele situații, angajatorii profită de lipsa de conștientizare a angajaților lor și încearcă să-și rețină o parte din salarii, încălcând legile muncii.

În acest articol, vom analiza toate tipurile de deduceri din salariile angajaților, cum are loc această procedură și, de asemenea, vom aborda problema cum se reflectă această normă în Codul Muncii actual al Federației Ruse.

Deduceri din salarii: grupuri și tipuri

Toate deducerile din salariul unui angajat pot fi împărțite în trei grupuri principale, precum și tipuri, și anume:

1. Deduceri obligatorii:

• deduceri în temeiul unui titlu executoriu (pensie alimentară);
• impozitul pe venitul personal (NDFL).

2. La inițiativa salariatului, reținerea este posibilă în următoarele situații:

• conform contractului de împrumut;
• la deducerea contribuțiilor suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensiei;
• pentru uzul angajatului comunicatii mobile peste limita.

3. La inițiativa angajatorului, plățile sunt reținute dacă:

• salariatul nu a rambursat avansul pe care îl primise deja;
• angajatul a fost concediat într-un an pentru care avea deja concediu de odihnă;
• în caz de nefuncționare sau nerespectare a standardelor de muncă;
• fondurile au fost plătite din cauza calculării incorecte;
• zilele lucrătoare nu au fost lucrate de salariat (la concedierea acestuia).

Retineri obligatorii din salariu

După cum am menționat deja, deducerile obligatorii din salariul unui angajat conform Codului Muncii al Federației Ruse sunt impozitul pe venitul personal, precum și pensia alimentară. Să ne uităm la fiecare tip mai detaliat.

Reținerea pensiei alimentare din salarii

Vă rugăm să rețineți că pensia alimentară poate fi reținută doar pe bază documentară. Ordinul de reținere este reglementat de:

1. Legea privind procedurile de executare silita.
2. Codul familiei al Federației Ruse.

Pensia alimentară poate fi reținută în legătură cu:

• copiii care nu au împlinit vârsta majoratului;
• alți membri adulți ai familiei (dacă nu au capacitatea de a lucra).

Motivele plății pensiei alimentare sunt următoarele:

• prin hotărâre judecătorească (dacă există o hotărâre judecătorească sau un titlu executoriu);
• la acordul părinților copilului în această privință (trebuie întocmit un acord notarizat).

Documentele originale trebuie depuse la departamentul de contabilitate al întreprinderii.

Vă rugăm să rețineți că, la latitudinea instanței, mărimea acestor acțiuni poate fi mărită sau redusă. Instanța ține cont de situația financiară, precum și de alte împrejurări ale părților.

În general, deducerea din salariul unui angajat pentru pensie alimentară se va calcula din suma care rămâne după plata impozitelor.

În termen de trei zile de la plata salariului angajatului, societatea trebuie să rețină pensia alimentară din veniturile acestuia.

Dacă un angajat al companiei primește mai multe titluri executorii, atunci valoarea deducerilor (total) nu poate depăși 70%.

În cazul în care societatea are un angajat care are datorii la pensie alimentară și își schimbă locul de muncă, organizația trebuie să anunțe executorul judecătoresc despre acest lucru. Apoi, societatea este obligată să restituie executorului judecătoresc actul de executare, care să conțină o notă care să indice ce sancțiuni i-au fost aplicate salariatului.

Reținerea impozitului pe venitul personal din salarii

Atunci când salariul este plătit efectiv, valoarea impozitului pe venitul personal care a fost acumulat trebuie reținută din venitul contribuabilului. Această prevedere este prevăzută de Codul fiscal (clauza 4, art. 226).

Când are loc plata efectivă, se poate face deducere din oricare numerar, care sunt plătite contribuabilului de către agentul fiscal. În acest caz, cuantumul reținerii nu poate depăși 50% din suma care trebuie plătită.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut trebuie virat cel târziu în ziua în care banca a primit banii pentru plata venitului angajatului.

Reduceri din salariu la inițiativa salariatului

Reținerea conform contractului de împrumut

Un contract de împrumut este baza pentru deducerea unei sume de bani din salariul unui angajat. Documentul trebuie încheiat între angajat și angajator. Acordul reflectă următoarele prevederi:

• mărimea împrumutului acordat angajatului;
• termenul împrumutului (perioada în care datoria trebuie rambursată);
• valoarea dobânzii conform termenilor contractului;
• procedura de returnare a fondurilor.

Datorită faptului că deducerea banilor conform contractului de împrumut se va efectua din salariul angajatului, acesta din urmă trebuie să completeze o cerere care să conțină aproximativ următoarea formulare:

„Vă cer să rețineți lunar 1.500 de ruble pentru a rambursa împrumutul.”

Reținerea contribuțiilor suplimentare de asigurare pentru partea finanțată a pensiei

Acest tip de deducere este permis numai pe baza cererii unui angajat (în scris). Documentul trebuie să indice următoarele puncte:

1. Cât de mult ar trebui reținute primele de asigurare în fiecare lună?
2. Cum ar trebui să fie calculate?

După ce angajatorul primește cererea completată de angajat, acesta este obligat să rețină și, de asemenea, să transfere contribuții suplimentare de asigurare la partea finanțată din pensia de muncă a salariatului.

Deducere pentru utilizarea telefonului mobil

Această formă de deducere din salariul unui angajat este relevantă dacă compania are o limită stabilită a cheltuielilor pentru utilizarea serviciilor de comunicații mobile. Astfel, dacă limita este depășită, angajatul va trebui să compenseze acest excedent din fonduri proprii.

Deducere din salariu pt comunicare celulară se va baza pe act localîntreprinderilor. De exemplu, un astfel de document ar putea fi Regulamentul privind salarizarea. Acesta trebuie să conțină procedura de compensare a angajaților serviciilor de comunicații.

În plus, angajatul poate scrie o cerere prin care să solicite reținerea fondurilor din veniturile sale pentru a compensa serviciile de comunicații mobile.

Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Inițiativa de a face deduceri din salariul unui angajat poate veni nu numai de la angajat, ci și de la angajator. În conformitate cu legislația rusă, un angajator poate face deduceri din venitul unui angajat în astfel de situații, de exemplu, dacă angajatul nu a plătit avansul primit. În plus, angajatorul poate deduce din salariul salariatului în următoarele situații:

Pentru a lua în considerare relația de muncă care se dezvoltă între un angajat și un angajator după preluarea primului mandat, este necesar să ne referim la legislația muncii Federația Rusă — Codul Muncii(TC RF). Potrivit acestui ansamblu de legi, și anume, capitolul douăzeci și unu, o condiție obligatorie pentru implementare activitatea muncii este salariul.

Există situații în care nevoia de rambursare a plăților poate fi îndeplinită doar prin retragerea unei părți din sumă din salariile acumulate. Alineatul 137 din Codul Muncii descrie specii existente deducerile din salariu, în timp ce paragraful 138 din Codul Muncii impune restricții cu privire la cuantumul deducerilor.

Plata pentru activitati de munca

Fiţi atenți! În conformitate cu Legea federală (FZ) 134, salariul minim în Federația Rusă (salariul minim) nu ar trebui să scadă sub valoarea actuală a indicatorului „salariul de trai”.

Mărimea acestui indicator depinde de caracteristicile costului:

• coș de consum;
• nivelurile prețurilor pentru produsele și serviciile alimentare și nealimentare;
• costurile plăților și taxelor obligatorii.

Potrivit paragrafului 136 din Codul Muncii, salariile sunt plătite de cel puțin două ori la treizeci zile calendaristice. Dacă vorbim de plăți de o ordine diferită sau de caracteristici de calcul a salariilor, acestea trebuie să se reflecte în acordul încheiat între organizația angajatoare și angajat atunci când aplică pentru un loc de muncă - contract de munca(TD). Un alt document care poate conține explicații care descriu procedura și forma de calcul a salariilor este contractul colectiv.

Reduceri salariale

Important! Stabilirea sumei deducerilor efectuate de organizație pentru remunerare se realizează în conformitate cu articolul 135 din Codul muncii, precum și cu Legea federală 90.

Deducerea din salariu este o reducere legală a cuantumului salariului lunar, care este unică sau permanentă și se bazează pe normele și actele legislative în vigoare.

Astăzi, aceste tipuri de deduceri din salariile angajaților se disting.

Obligatoriu

Vorbim despre imposibilitatea de a efectua alte acțiuni, deoarece acestea vor fi o contradicție cu legile Federației Ruse. Acestea includ:

• taxa;
• asigurări sociale;
• deducere pentru procedura de executare silita.

Efectuat la cererea angajatorului

Adică o reducere deliberată a cuantumului remunerației de către organizația în care se desfășoară activitatea de muncă a salariatului. O astfel de reducere poate fi făcută sau nu, la discreția conducerii întreprinderii. Pe baza legilor federale și a codului muncii.

La cererea angajatului

Acest tip deducerile se aplică membrilor sindicatelor, care, conform Legii Federale, au dreptul de a face deduceri lunare de o anumită sumă din salarii pentru a-și achita cotizațiile de membru.

Procedura de efectuare a plăților obligatorii

Pentru a lua în considerare ce tipuri de deduceri din salarii sunt considerate obligatorii, este necesar să vă familiarizați mai bine cu temeiurile legale pentru implementarea lor.

Impozitul pe venitul personal

Potrivit capitolului douăzeci și trei din Codul fiscal, respectiv paragraful 226, angajatorul are dreptul de a reduce nivelul salariului unui angajat pentru a plăti impozitul obligatoriu.

Fiţi atenți! Reținerea impozitului pe venitul personal angajatorul poate produce exclusiv din veniturile pe care salariatul le primeşte în întreprinderea sa. Pentru 2018, cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de treisprezece la sută din salariul stabilit pentru un anumit angajat.

Fondul de pensii

Acest tip de reducere de salariu este o deducere obligatorie resurse materiale ca contribuţii de asigurare trimise la Fondul de pensii. Se bazează pe Legea federală 212 și este realizat pentru a face posibilă acumularea plăților de stat către un angajat la împlinirea unei anumite vârste, prevazute de lege RF sau conformitate conditii speciale pentru pensionare.

Procedura de executare silita

Pe baza Legii federale, care a fost adoptată în 2007 și descrie procedurile de executare, astfel de deduceri includ pensie alimentară și despăgubiri.

pensie alimentară:

• per copil - întreținerea copiilor sub 18 ani - paragraful 13 din Codul familiei.
• stabilite de instanță - temeiul legal pentru astfel de deduceri este paragraful 109 din Codul familiei.

Despăgubiri trimise persoanelor fizice

Descrie cazuri în care calculele sunt făcute datorită faptului că un cetățean a devenit participant la o infracțiune care a cauzat prejudicii altor cetățeni. Pe baza deciziei justiției din Federația Rusă, aceste tipuri de deduceri din salariile angajaților includ:

• vătămarea sănătății;
• pierderea unui susținător de familie;
• daune materiale.

În baza paragrafului 107 din Codul penal, organizația are dreptul de a deduce din salarii salariile sau pensiile deținuților, care vor fi folosite pentru plata întreținerii acestora.

Procedura de efectuare a deducerilor la inițiativa organizației

Atunci când se analizează ce tipuri de deduceri din salarii se fac prin decizia angajatorului, există trei tipuri principale.

Rambursarea datoriilor către chiriaș

Include rambursarea avansului necâștigat care a fost emis în cadrul procesului:

• salariile;
• călătorii de afaceri;
• traducere.

Restituire

Acest articol descrie sumele care au depășit limita permisă și au fost cheltuite de către lucrător. Astfel de costuri sunt reglementate de alineatele 155 și 157 din TK.

Acestea acționează ca un exemplu de nerespectare a condițiilor de muncă ale angajaților specificate în TD și la care se referă litigii de munca. Aceste tipuri de costuri salariale pot apărea din cauza:

• fondurile cheltuite ale întreprinderii;
• eroarea de numărare a angajatului;
• excesul de salarii;
• daune aduse bunurilor companiei.

La concediere

Pe baza paragrafelor 77, 81 și 83, descrie reducerea cuantumului remunerației unui angajat în timpul concedierii în cazul acordării prealabile a concediului.

Descărcați un exemplu de comandă pentru deducerea din salarii

Sume de deducere

Important! Indiferent de tipurile de deduceri din salariu aplicate, în baza paragrafului 138 din Codul Muncii, dimensiune maximă costurile nu trebuie să depășească jumătate din suma acumulată pentru remunerarea activității de muncă a cetățeanului.

Un reprezentant al companiei Legal Expert vorbește despre colectarea și deducerea salariilor

Plata salariilor și a altor remunerații în favoarea salariatului se efectuează ținând cont de deducerile efectuate. Tipurile de deduceri si procedura de incasare sunt reglementate de actele legislative in vigoare. În acest articol vom vorbi despre contabilizarea deducerilor salariale în 2018, precum și vom analiza greșelile frecvente și vom răspunde la întrebările de bază pe această temă.

Tipuri de deduceri din salarii

Conform legislației în vigoare, salariul pe care un angajat îl primește „în mână” la plată se reduce cu valoarea deducerilor. Procedura și valoarea recuperării depind de tipul de reținere efectuată.

Retineri obligatorii din salariu

Acest tip de penalizare se efectuează de către angajator fără greșeală, fără acordul salariatului. Potrivit Codului Fiscal, angajatorul este obligat să rețină din salariul salariatului:

• valoarea impozitului pe venit personal. Prin reținerea impozitului la sursă și virarea sumei acestuia la buget, angajatorul îndeplinește obligațiile agentului fiscal;
• pensie alimentară. În cazul în care există un titlu executoriu, angajatorul reține pensie alimentară din salariul salariatului, a cărei sumă și ordine de plată sunt stabilite prin hotărârea judecătorească. Citește și articolul: → „”.
• alte sume reținute în baza hotărârilor judecătorești. În practică, adesea apar situații când angajatorul primește titluri executorii care aprobă suma și procedura de reținere a sumelor în baza hotărârilor judecătorești. În special, acestea pot fi deduceri pentru plata serviciilor de utilizare a resurselor energetice și a serviciilor operaționale, sumele datorate pentru care sunt transferate ulterior către serviciile de utilități. Instanța mai poate obliga salariatul la plata unor despăgubiri persoanei vătămate, diverse amenzi, despăgubiri etc. Indiferent de esența reținerii, angajatorul este obligat să execute ordinul primit în baza titlului executoriu.

Deduceri inițiate de angajator

Acest tip de penalizare necesită acordul obligatoriu cu privire la procedura și valoarea deducerii de către angajat. De regulă, angajatorul inițiază următoarele tipuri de sancțiuni:

• soldul avansurilor de călătorie transferate anterior și neutilizate integral;
• rambursarea sumelor deficitare în cazul în care angajatul este un muncitor mic;
• despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de angajat (dacă vinovăția acestuia este stabilită);
• alte cazuri prevăzute de intern documente de reglementareîntreprinderilor.

Întrucât acest tip de penalizare nu este obligatoriu, reținerea sumelor se efectuează numai pe baza consimțământului scris al angajatorului.

În general, angajatul primește o notificare scrisă care descrie motivul, valoarea și procedura penalităților. Baza deducerii este semnătura angajatului în coloana „Am citit și am fost de acord”.

Deduceri initiate de angajat

În unele organizații, pe lângă deducerile de bază, angajatorul colectează sume pe baza inițiativei personale a angajatului. În special, la plata salariilor, departamentul de contabilitate poate reține suma fondurilor de împrumut primite anterior de către angajat și dobânda pentru acestea, iar apoi transfera suma instituției bancare. Este important de menționat că astfel de deduceri se efectuează numai pe baza acordului scris al părților (angajat și angajator), dacă procedura de colectare este prevăzută de regulamentul intern.

Mecanismul general al deducerilor efectuate de un angajator din salariul unui salariat este reglementat de actele legislative actuale, dintre care principalele sunt prezentate in tabelul de mai jos:

Deduceri din salarii: calcul și înregistrare

Mecanismul de înregistrare a deducerilor din salariul unui angajat depinde de tipul sumei colectate. Cu alte cuvinte, cuantumul reținerii se reflectă în conturi în funcție de motivul colectării (pensie alimentară, impozite, rambursarea deficitelor etc.). Tabelul de mai jos prezintă o listă a principalelor tranzacții:

Reținem impozitul pe venitul personal din salariul angajatului

Potrivit Codului Fiscal, în îndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal, angajatorul trebuie să calculeze lunar cuantumul impozitului pe venitul personal, să rețină impozit la sursă din salariul angajatului și să îl vireze la buget. Acest tip de deducere este obligatoriu, impozitul se calculează la cotă fixă ​​- 13% din valoarea venitului plătit salariatului.

Pentru a contabiliza reținerea impozitului la sursă și tranzacțiile de transfer plăți obligatorii contul 68 (subcontul impozitului pe venitul persoanelor fizice) este utilizat în buget.

Exemplul nr. 1. Salariul lui Ivolgin, un lucrător în atelierul principal al Trans Auto LLC, este de 19.840 de ruble. La plata salariilor pentru august 2017, valoarea impozitului pe venitul personal de 2.579 de ruble a fost reținută de la Ivolgin. (19.840 RUB * 13%). 09/04/17 Ivolgin a primit un salariu pentru august 2017 - 17.261 de ruble. (19.840 RUB – 2.579 RUB).

Înregistrările contabile ale Trans Auto LLC reflectă următoarele înregistrări:

Reflectăm deducerea conform titlului executoriu

În cazul în care instanța a dispus salariatului să plătească pensie alimentară, daune-interese sau alte despăgubiri, angajatorul trebuie să efectueze astfel de deduceri fără greșeală. Stabilirea sumei de încasat, precum și frecvența deducerilor, se stabilește pe baza informațiilor precizate în titlul executoriu. Pentru a aplica astfel de sancțiuni, nu este necesară aprobarea angajatului sau angajatorului.

Sumele reținute în baza unui titlu executoriu aparțin categoriei de încasări obligatorii (cum ar fi impozitele), acestea trebuie reținute cu prioritate.

Exemplul nr. 2.În iulie 2017, departamentul de contabilitate al Kronos LLC a primit un titlu executoriu, în baza căruia compania ar trebui să rețină cuantumul prejudiciului cauzat de către angajatul companiei Somov unui terț. Valoarea totală a pagubelor este de 14.916 ruble. Potrivit deciziei instanței, Somov este obligat să plătească victimei 1.243 de ruble lunar.
Salariul lui Somov este de 13.470 de ruble. La plata salariilor pentru luna iulie 2017, contabilul Kronos a făcut următoarele calcule:

• Impozitul pe venitul personal - 1.751 de ruble. (13.470 RUB * 13%);
• despăgubiri pentru prejudiciu în temeiul unui titlu executoriu – 1.243 de ruble;
• plata către Somov „în mână” – 10.476 de ruble. (13.470 RUB – 1.751 RUB – 1.243 RUB).

În evidențele contabile Kronos au fost efectuate următoarele înregistrări:

Erori comune de calcul

Mai jos vom analiza principalele greșeli comise de angajatori la calcularea și depunerea deducerilor.

Sume reținute la sursă care le depășesc pe cele stabilite de legislația muncii

Salariul lui Kuropatkin este de 17.880 de ruble, valoarea impozitului pe venitul personal reținut este de 2.324 de ruble. Suma maximă de deducere pentru Kuropatkin este de 7.778 de ruble. ((17.880 ruble – 2.324 ruble) * 50%) Pe baza titlului executoriu, Kuropatkin este obligat să plătească pensie alimentară în valoare de 1/3 din câștigul său. În plus, Kuropatkin a primit despăgubiri pentru deteriorarea echipamentelor companiei – ​​2.384 de ruble/lună.

În septembrie 2017, următoarele au fost reținute din salariul lui Kuropatkin:

• Impozitul pe venitul personal - 2.324 de ruble. (17.880 RUB * 13%);
• pensie alimentară – 5.960 de ruble. (17.880 RUB * 1/3);
• daune pentru deteriorarea echipamentelor – ​​2.384 RUB.

Astfel, suma totală a deducerilor, fără taxe, a fost de 8.344 de ruble, ceea ce depășește valoarea stabilită de 50% din venit (7.778 de ruble). În acest caz, angajatorul trebuie să reducă suma lunară a despăgubirilor pentru daune la 1.818 ruble/lună. (7.778 RUB – 5.960 RUB).

Încălcarea ordinii deducerilor

Pe baza titlului executoriu, Soykin este obligat să ramburseze statului lunar suma amenzilor neplătite în valoare de 3.404 ruble, până la rambursarea integrală a datoriilor. În plus, angajatorul Soykin, Graphite LLC, a ordonat o compensație pentru deficit în valoare totală de 14.960 de ruble.

Salariul lui Soykin este de 17.660 de ruble, plata minus impozitul pe venitul personal este de 15.364 de ruble. Astfel, valoarea limită a deducerilor este stabilită la 7.682 de ruble. (15.364 RUB * 50%). La plata salariilor pentru noiembrie 2017, contabilul Graphite a făcut următoarele deduceri din salariul lui Soykin:

• compensare pentru lipsuri - 5.960 de ruble;
• rambursarea datoriilor la amenzi – 1.722 de ruble.

După ce au fost făcute penalty-urile, Soykin a primit 7.682 de ruble în mâinile sale. În ciuda faptului că contabilul Graphite a făcut deduceri în limita stabilită (50%), în acest exemplu au fost încălcate următoarele reguli:

• Sancțiunile care nu sunt obligatorii, dar sunt efectuate cu acordul angajatului și angajatorului, nu trebuie să depășească 20% în fiecare caz. În această situație, valoarea de recuperare a deficienței nu trebuie să depășească 3.072 RUB. (15.364 RUB * 20%).
• „Graphite” este obligat, în primul rând, să facă deduceri integrale în temeiul titlului executoriu (RUB 3.404). Valoarea amenzii trebuie să fie egală cu diferența dintre valoarea limită și valoarea deducerilor din documentele executive (7.682 RUB - 3.404 RUB), dar nu mai mult de 20% din venitul total excluzând impozitul pe venitul personal (maximum 3.072 ruble).

Încasarea sumelor fără acordul angajatului

Pe baza listei de inventar și a actului întocmit de comisia autorizată, managerul de depozit al SA Artemis, Perepelkin, a fost găsit vinovat de o lipsă de proprietate în valoare de 7.818 ruble. Conducerea lui Artemis l-a obligat pe Perepelkin să plătească lunar suma de 1.303 de ruble timp de șase luni. Nu există consimțământ scris din partea Perepelkin pentru a face deduceri.

Artemis nu are dreptul de a face aceste deduceri fără acordul scris al lui Perepelkin. În acest caz, Artemis trebuie să întocmească o notificare scrisă în care să indice motivul penalităților, precum și calculul sumei și procedura de deducere. Semnătura lui Perepelkin în coloana „Am citit și am fost de acord” va fi baza pentru deduceri.

Rubrica „Întrebare și răspuns”

Întrebarea nr. 1. Un angajat al Kompanion LLC, Savelyev, plătește lunar pensie alimentară pe baza unui titlu executoriu. În aprilie 2017, Savelyev a plecat în concediu de 12 zile, timp în care s-a îmbolnăvit și a luat concediu medical (5 zile). Întreprinderea trebuie să recalculeze cuantumul pensiei alimentare?

Nu este nevoie să recalculăm plățile pentru pensie alimentară. În acest caz, „Însoțitorul” trebuie să reprogrameze zilele de vacanță ținând cont de perioada de boală (+ 5 zile de concediu). Calculul pensiei alimentare trebuie făcut din suma totală a venitului (salariu + plată de concediu) minus impozitul.

Întrebarea nr. 2. Pe baza titlului de executare, Start-1 SA reține lunar suma pensiei alimentare din salariul lui Kablukov și o transferă beneficiarului. De asemenea, „Start-1” suportă și costurile transferului de fonduri (2,3% din suma plății). Este necesar să se rețină de la Kablukov suma cheltuielilor pentru transferul pensiei alimentare?

Da. Atunci când plătește salariul lui Kablukov, Start-1 trebuie să rețină nu numai suma de bază (penia alimentară), ci și costurile suplimentare asociate cu plata reținerii către beneficiar (costuri de transfer de fonduri).

Atunci când plătiți salarii unui angajat, ar trebui să vă amintiți întotdeauna nu numai dimensiunea acestuia, ci și deducerile făcute corect. Enumerăm regulile de bază pe care orice angajator ar trebui să le cunoască atunci când reține salariile angajaților din proprie inițiativă.

Toate deducerile pot fi clasificate după cum urmează:

• principal (impozitul pe venitul persoanelor fizice, conform titlurilor executorii);
• la inițiativa angajatorului (pentru avans neplătit, daune materiale etc.);
• la iniţiativa salariatului (la cererea salariatului).

Această clasificare este prezentată în ordinea în care ar trebui făcute deducerile. În articol ne vom concentra pe deducerile făcute la inițiativa angajatorului. Pentru a evita greșelile și pentru a nu încălca legile muncii, ne vom uita la regulile de bază pe care un angajator trebuie să le cunoască și să le respecte.

Regula 1. Deducerile din salariu se fac numai în cazurile prevăzute de Codul Muncii al Federației Ruse și alte legi federale

Potrivit art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, se pot face deduceri din salariul unui angajat pentru a-și achita datoria față de angajator:

• să ramburseze un avans neplătit eliberat unui angajat din salariu;
• să ramburseze avansul necheltuit și nerambursat la timp emis în legătură cu călătorie de afaceri sau transfer la muncă în altă zonă, precum și în alte cazuri;
• să restituie salariatului sumele plătite în plus din cauza erorilor de contabilitate, precum și sumele plătite în plus salariatului, dacă organul de examinare a conflictelor individuale de muncă recunoaște vinovăția salariatului pentru nerespectarea standardelor de muncă sau timp de nefuncționare;
• când un salariat este concediat înainte de sfârșitul anului de lucru pentru care a beneficiat deja de concediu anual plătit - pentru zilele de concediu nelucrate.

În acest caz, există restricții - deducerile pentru compensarea zilelor de concediu nelucrate nu se fac dacă angajatul este concediat din următoarele motive:

1. refuzul salariatului de a se transfera la un alt loc de muncă, necesar acestuia în conformitate cu raport medical emise în conformitate cu procedura stabilită de legile federale și alte reglementări acte juridice RF sau angajatorul nu are o muncă relevantă (clauza 8, partea 1, articolul 77 din Codul Muncii al Federației Ruse);
2. lichidarea sau reducerea personalului sau a personalului (clauza 1, 2, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
3. schimbarea proprietarului proprietății organizației (în legătură cu șeful organizației, adjuncții săi și contabilul șef) (clauza 4, partea 1, articolul 81 din Codul Muncii al Federației Ruse);
4. apelul angajatului la serviciul militar sau trimiterea acestuia la un serviciu public alternativ care îl înlocuiește (clauza 1, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
5. reintegrarea unui angajat care a efectuat anterior această activitate prin decizie a inspectoratului de stat sau a instanței de muncă (clauza 2, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
6. recunoașterea angajatului ca handicapat (clauza 5, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
7. decesul unui angajat (clauza 6, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse);
8. apariția unor circumstanțe de urgență care interferează cu implementarea activităților de muncă (clauza 7, partea 1, articolul 83 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Lista motivelor care permit angajatorului să facă deduceri din proprie inițiativă este închisă și nu face obiectul unei interpretări ample. De exemplu, este imposibil să se rețină din salariul unui angajat orice sume plătite în plus din cauza unei interpretări incorecte a actelor juridice de reglementare.

În ciuda faptului că există motive pentru deducere, angajatorul ar trebui să obțină consimțământul angajatului pentru aceasta. În cazul în care acesta din urmă este împotriva acesteia, chiar dacă motivele sunt precizate la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, atunci este ilegal să se facă o deducere. Angajatorul va trebui să rezolve această problemă în instanță. O excepție când nu este necesar acordul angajatului este reținerea sumelor pentru zilele de concediu nelucrate.

De asemenea, legislația muncii permite angajatorului, în anumite cazuri, să rețină din salariul angajatului daune materiale cauzate organizației (articolul 238 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Regula 2. Angajatorul poate efectua deduceri numai in termenele prevazute de legislatia muncii

Am discutat mai sus cazurile în care un angajator poate face deduceri din salariul unui angajat. Vă rugăm să rețineți că fiecare dintre acestea are limitări.

În Tabelul 1 listăm termenele limită pe care trebuie să le respecte angajatorul.

Restrângeți afișarea

Vă rugăm să rețineți: dacă angajatorul nu formalizează și nu efectuează o deducere în termen de o lună în baza art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (rambursarea avansului, rambursarea datoriilor, plăți calculate incorect), atunci va trebui să rezolve problema reținerii la sursă prin instanță.

În cazul daunelor materiale există și restricții: dacă valoarea prejudiciului depășește o lună castigurile medii angajat și perioada de lună a expirat, atunci deducerea se poate face numai pe baza unei hotărâri judecătorești.

Regula 3. Trebuie respectate sumele deducerilor stabilite de lege.

Potrivit art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%. De asemenea, nu trebuie să uităm de normele din partea 1 a art. 99 din Codul Muncii al Federației Ruse: valoarea deducerii din salariu se calculează din suma rămasă după reținerea impozitelor la sursă. Să ne uităm la această problemă folosind un exemplu, calculând suma maximă care poate fi reținută din salariu timp de o lună.

Exemplul 1

Calculul sumei maxime care poate fi reținută pe lună

Restrângeți afișarea

Managerul Klimov A.N. Pe 10 august, a fost emis un avans pentru cheltuieli de călătorie în valoare de 9.000 de ruble. Potrivit raportului prealabil, care a fost transmis departamentului de contabilitate pe 14 august, angajatul specificat nu a cheltuit 5.000 de ruble. Această sumă nu a fost returnată lui Klimov. Pe 25 august, angajatorul a emis ordin de reținere a sumei avansului nerambursat din salariu.

Contabilul a acumulat salarii angajatului specificat în luna august în valoare de 12.900 de ruble. Angajatul este de acord cu reținerea.

Să stabilim suma maximă care poate fi reținută din salariul unui angajat pentru luna august din cauza unui avans nerambursat:

1. Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal: 12.900 × 13% = 1.677 ruble.
2. Să stabilim suma maximă a deducerii: (12.900 - 1.677) × 20% = 2.244 ruble. 60 de copeici

Adică pentru luna august din salariul lui A.N Klimov. Maximul pe care îl puteți reține este o plată în avans nerambursată în valoare de cel mult 2.244 de ruble. 60 de copeici.

Suma rămasă este de 2755 de ruble. 40 de copeici (5000 - 2224,6) vor fi reținute în următoarele luni.

Ce se întâmplă dacă un angajat demisionează și salariul final nu este suficient pentru a acoperi integral avansul nerambursat?

Ce să faci în această situație?

1. În acest caz, sunt posibile două opțiuni:
2. Acordați cu angajatul restituirea voluntară a sumei rămase din avansul necheltuit.

Mergeți în instanță dacă angajatul refuză să ramburseze voluntar sumele nerambursate.

Vă rugăm să rețineți: limitele de reținere pot fi mărite.

Potrivit părții 1 a art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului în cazurile prevăzute de legile federale nu poate depăși 50% din salariul datorat angajatului.

Astfel, valoarea maximă a deducerii egală cu 50% va fi dacă suma din titlul executoriu ar trebui reținută de la angajat în același timp, să zicem, pentru a recupera de la angajat în compensarea unui împrumut restante, precum și a unui avans nerambursat eliberat pentru cheltuieli de deplasare.

Să ne uităm la un exemplu de procedură de determinare a sumei maxime pentru reținere din mai multe motive: o plată în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie care nu a fost returnată la timp și încasarea prin titlu executoriu.

Exemplul 2

Restrângeți afișarea

Calculul mărimii maxime la reținere din mai multe motive

De asemenea, pe 10 august, organizația a primit un mandat de executare pentru recuperare de la Kochkin în compensație pentru împrumutul care nu a fost rambursat la timp (suma compensației este de 5.000 de ruble).

Contabilul a acumulat salarii angajatului specificat în luna august în valoare de 15.500 de ruble. Angajatul este de acord cu reținerea.

Să stabilim suma maximă care poate fi reținută din salarii pentru luna august:

1. Calculați valoarea impozitului pe venitul personal: 15.500 × 13% = 2015 ruble.

2. Vom stabili o sumă maximă de deduceri pentru luna august. Potrivit părții 1 a art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea maximă a deducerilor în acest caz nu poate depăși 50%: (15.500 - - 2015) × 50% = 6.742 ruble. 50 de copeici

Din suma specificată, la inițiativa angajatorului (pentru un avans nerambursat la timp), pot fi reținute următoarele: 15.500 × 20% = 3.100 ruble.

3. Stabilim suma care poate fi retinuta legal din salariul angajatului pe luna august:

6742,5 - 5000 = 1742,5 rub. (mai puțin de 3100 rub.);

4000 - 1742,5 = 2257 rub. 50 de copeici - suma specificată a unui avans nereturnat la timp poate fi reținută doar în luna următoare.

Adică, următoarele sume pot fi reținute legal din salarii pentru luna august:

• valoarea recuperării în temeiul titlului de executare este de 5.000 de ruble;
• plata în avans emisă pentru cheltuielile de călătorie nereturnate la timp - 1.742 de ruble. 50 de copeici

Limita crește la 70% (Partea 3 a articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse):

• în timpul serviciului de muncă corecțională;
• la colectarea pensiei alimentare pentru copiii minori;
• la compensarea prejudiciului cauzat de un angajat sănătății altei persoane;
• la compensarea prejudiciului adus persoanelor care au suferit prejudicii ca urmare a decesului întreținătorului de familie;
• la despăgubirea prejudiciului cauzat printr-o infracţiune.

Regula 4: Deducerile trebuie să fie documentate corespunzător.

Pentru a reține sume din salariul unui salariat în temeiul prevăzut la art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul ar trebui să emită un ordin în acest sens. Nu există o formă de ordine stabilită prin lege, astfel încât angajatorul elaborează independent forma de ordine. Ordinele trebuie emise în termen de o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansurilor neachitate, a sumelor calculate cu eroare și a rambursării datoriilor.

La deducerea compensației pentru sumele pentru zilele de concediu nelucrate, nu este necesară emiterea unui ordin.

Dacă vorbim de reținerea sumelor pentru rambursare daune materiale, atunci ar trebui să respectați și perioada lunară. Adică, ordinul se emite în cel mult o lună de la data la care angajatorul a stabilit cuantumul prejudiciului cauzat de angajat (vezi Exemplul 3).

Înainte de aceasta, după cum am spus deja, angajatorul ar trebui să obțină acordul angajatului de a reține (cu excepția rambursării sumelor pentru zilele de concediu nelucrate). Pentru a înregistra primirea consimțământului, pot fi oferite mai multe opțiuni:

1. să întocmească un aviz de reținere, care să includă o coloană care indică consimțământul angajatului;
2. cereți angajatului să întocmească o declarație că nu se opune deducerii (Exemplul 4);
3. furnizați în comandă o notă care indică consimțământul la reținere.

Exemplul 3

Restrângeți afișarea

Exemplul 4

Restrângeți afișarea

În concluzie, dorim să vă reamintim că, pentru deduceri nejustificate, o organizație poate fi amendată în conformitate cu articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.